Вычеты на детей в году. Стандартный налоговый вычет на ребёнка

Налоговые вычеты на детей и правила их предоставления не изменились. Однако ошибок при оформлении льгот по НДФЛ меньше не стало. Разберем подробнее, как работать с налоговыми вычетами на детей в 2015 году, чтобы избежать претензий налоговиков.

Налоговый вычет на ребенка предоставляется родителям, опекунам и усыновителям, чьи доходы облагаются по ставке НДФЛ 13%.

Работодатель должен предоставить стандартный вычет по заявлению сотрудника с месяца рождения ребенка и до конца года, в котором ему исполнится 18 лет.В случае очной формы обучения ребенка срок предоставления льготы продлевается до 24 лет (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Размеры налоговых вычетов на детей в 2015 году составляют:

на первого ребенка - 1400 рублей;
на второго ребенка - 1400 рублей;
на третьего и каждого последующего - 3000 рублей;
на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет - 3000 рублей в месяц;
на каждого ребенка-инвалида I или II группы в возрасте до 24 лет, если ребенок учится по очной форме обучения - 3000 рублей в месяц.

Налоговый вычет на детей предоставляется, пока заработок сотрудника с начала года не превысит 280 тыс. рублей.

Для получения стандартного налогового вычета на детей в 2015 году сотрудник должен написать заявление на вычет и предоставить копию свидетельства о рождении ребенка.

В прошлом году Минфин изменил свою позицию по налоговым вычетам на детей. Стандартный вычет надо предоставить только за те месяцы, в которых у сотрудника был доход. К такому неожиданному выводу пришел Минфин России в письме от 11.06.14 № 03-04-05/28141.

Сотрудницы в декрете или отпуске по уходу за ребенком получают пособие, которое не облагается НДФЛ. Если сотрудница вышла из отпуска в середине года, не ясно, положены ли ей детские вычеты за предыдущие месяцы без доходов. Ранее Минфин утверждал, что положены. Вычеты надо суммировать и предоставить в периоде, когда сотрудница получит первую зарплату после декрета (письмо от 06.05.13 № 03-04-06/15669).

Но в комментируемом письме чиновники заявили, что вычет надо предоставлять только за месяцы, в которых сотрудница получила доход. Причина такова: в месяцы без зарплаты нет налоговой базы, поэтому основания для вычета тоже нет.

Однако компания может поспорить с этим в суде, ведь НДФЛ рассчитывается нарастающим итогом с начала года (п. 3 ст. 226 НК РФ). Не важно, сколько месяцев в году сотрудница получала зарплату. Значит, и вычеты надо предоставлять за все месяцы. Если спор возникнет, то в суде компания его, скорее всего, выиграет (постановление Президиума ВАС РФ от 14.07.09 № 4431/09). Если же компания не готова спорить, то вычет стоит предоставлять сотруднице только с месяца, в котором она получила первую зарплату после декрета.

Пример
В январе-июне 2014 года сотрудница была в детском отпуске, с июля вышла на работу. Зарплата - 25 000 руб. в месяц. У нее один ребенок, за которого положен вычет 1400 руб. в месяц.
Рискованный вариант. Сотрудница имеет право на вычет за 7 месяцев (январь-июль). С зарплаты за июль надо удержать НДФЛ в сумме 1976 руб. ((25 000 руб. – 1400 руб. × 7 мес.) × 13%).
Безопасный вариант. Компания предоставляет вычет только за один месяц. Сумма НДФЛ за июль равна 3068 руб. ((25 000 руб. – 1400 руб.) × 13%).Пример
Сотрудница работает в компании три года. В ноябре 2014 года она написала заявление о предоставлении вычета по НДФЛ. Ребенку уже исполнилось четыре года. В этом случае вычет можно предоставить с начала текущего года. Надо пересчитать налог за текущий год с января по месяц, в котором ее доходы превысят 280 тыс. руб. (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Излишне удержанный НДФЛ можно зачесть, то есть не удерживать НДФЛ с зарплаты работницы за ноябрь и декабрь. А если у сотрудницы по итогам года останется переплата по налогу, то ее можно вернуть. Для этого работница должна подать в компанию заявление на возврат. Вернуть НДФЛ можно только на счет работницы, то есть в безналичном порядке. Сделать это надо в течение 10 рабочих дней со дня подачи заявления (п. 1 ст. 231 НК РФ).
Вернуть деньги можно за счет предстоящих платежей по НДФЛ, удержанных с зарплаты других сотрудников. То есть перечислить в бюджет меньше налога за ноябрь. Что касается НДФЛ за прошлые годы, то компания его пересчитывать не вправе, но сотрудница может сделать это самостоятельно. Для возврата ей надо представить в налоговую по месту своего жительства декларацию по форме 3-НДФЛи документы, подтверждающие право на вычет.

Налоговые вычеты на детей иностранцев

Поскольку право на вычеты на детей имеют работники, доходы которых облагаются по ставке 13%, то есть доходы резидентов, то получить вычеты может и иностранец, если он находится в России больше 183 дней. Для этого надо потребовать у сотрудника документы, подтверждающие право на вычет. А именно свидетельство о рождении ребенка, переведенное на русский язык. Отметки иностранного государства на свидетельстве не нужны (ст. 13 Конвенции, заключенной в г. Минске 22.01.93).

Доходы нерезидентов, которые получили статус беженца, тоже облагаются по ставке 13% с 1 января 2014 года. Такие изменения внес в кодекс Федеральный закон от 04.10.14 № 285-ФЗ. Но пониженная ставка для таких работников установлена пунктом 3статьи 224 НК РФ. А значит, права на детский вычет у этих сотрудников нет. Так же считают и специалисты ФНС (письмо от 30.10.14 № БС-3-11/3689@).

Пример
Работник - гражданин Беларуси временно проживает в России в течение 6 месяцев, но никаких отметок в его паспорте о пересечении границы нет. Компания заключила с ним срочный трудовой договор на период более 183 дней.
От периода фактического проживания на территории России ставка НДФЛ не зависит (письмо Минфина России от 24.12.12 № 03-04-05/6-1426). Компания вправе удерживать налог по ставке 13% со дня приема на работу (п. 4 ст. 1 Протокола от 24.01.06).
Время фактического нахождения белорусских граждан в нашей стране можно определить по справкам от предыдущих работодателей, квитанциям из гостиниц и иным подтверждающим документам (письмо Минфина России от 28.09.11 № 03-04-06/6-240).
Сотрудник вправе получить налоговый вычет на ребенка на общих основаниях.

Работник может рассчитывать на вычет, даже если ребенок проживает за рубежом (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Кодекс не ставит возможность вычета в зависимость от гражданства. Кроме того, чиновники отмечают, что сотрудник может получить вычет на ребенка, который учится за границей (письмо Минфина России от 15.04.11 № 03-04-05/5–263).

Чтобы предоставить вычет, надо получить от сотрудника заявление в свободной форме, а также копию свидетельства о рождении ребенка. Правда, если ребенок является гражданином другой страны, то на свидетельстве о рождении должен стоять апостиль, который легализует его для других государств. В Украине, например, апостиль на свидетельстве проставляет Минюст. Кроме того, все документы для вычета, которые оформлены на иностранном языке, надо перевести на русский (письмо Минфина России от 27.10.11 № 03-04-06/8–289).

Налоговые вычеты на детей второму родителю

По закону оба родителя ребенка вправе получить стандартный налоговый вычет на детей в 2015 году. Главное, чтобы они участвовали в обеспечении ребенка (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). При этом не важно, женаты они или нет. НК РФ не предусматривает ограничений для случаев, когда родители ребенка не расписаны. С этим выводом согласны и специалисты Минфина России (письма от 29.01.14 № 03-04-05/3300, от 15.04.11 № 03-04-06/5-93).

Чтобы получить вычет, работник представляет заявление, копию свидетельства о рождении ребенка и документы, которые подтверждают, что сотрудник обеспечивает ребенка. Такими документами могут быть справка о совместном проживании, заявление мамы о том, что отец участвует в обеспечении сына (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, письмо Минфина России от 15.04.11 № 03-04-06/7-95).

Налоговые вычеты на детей в двойном размере

Удвоенный вычет на ребенка положен сотруднику, если он единственный родитель (письмо Минфина России от 29.01.14 № 03-04-05/3300) или если второй родитель отказался от своего вычета (абз. 16 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Для получения двойного вычета сотрудник должен доказать, что его супруг (супруга) получает доход, облагаемый по ставке 13% и сумма дохода с начала года не превышает 280 000 руб. Для этого достаточно данных справки по форме 2-НДФЛ (письмо Минфина России от 06.03.2013 № 03-04-05/8-178). Если сотрудник не принес справку, двойной вычет можно не предоставлять.

Налоговый вычет на ребенка в двойном размере единственному родителю положен до вступления в брак (письмо Минфина России от 11.04.13 № 03-04-05/8-372). При этом не важно, усыновил (удочерил) супруг приемного ребенка или нет.

Пример
Сотрудница одна воспитывает годовалого ребенка и получает двойной налоговый вычет. В начале ноября она вышла замуж, супруг усыновил ребенка. С этого момента сотрудница теряет право на двойной детский вычет по НДФЛ как единственный родитель.
Последний раз двойной вычет на ребенка ей положен за месяц вступления в брак, то есть за ноябрь. А со следующего месяца вычет надо предоставлять в одинарном размере.
Зато получить вычет на усыновленного ребенка может новый супруг сотрудницы. Ведь он участвует в его содержании.

Во-первых, новому супругу надо отказаться от своего вычета. Для этого ему подать заявление об отказе.

Во-вторых, чиновники считают, что отказаться от вычета можно, только если у работника есть на него право. То есть необходимо контролировать, чтобы новый супруг вашей сотрудницы работал, а его доход не превысил 280 тыс. рублей за год. А для этого он должен ежемесячно представлять справки 2-НДФЛ. И хотя такого требования в кодексе нет, на практике налоговики запрещают удваивать вычет без справок.

Другая позиция приведет к спору с проверяющими и доначислению НДФЛ. А практика по таким спорам пока не сложилась.

Налоговые вычеты на детей при увольнении

Налоговый вычет на детей в 2015 году предоставляется с учетом доходов за предшествующие месяцы. С компенсации за неиспользованные дни отпуска необходимо удерживать налог, а значит, надо предоставить и вычет.

Пример
Сотрудница ушла в отпуск 28 февраля. 28 марта она вышла из отпуска и в этот же день уволилась. Зарплаты в марте не было, но при увольнении ей выплачена небольшая компенсация за несколько дней отпуска.
В марте сотруднице надо предоставить вычет на ребенка. Поскольку сумма вычетов за все месяцы с начала года меньше совокупного дохода, то за март удерживать НДФЛ не надо. А излишне удержанный у сотрудницы НДФЛ необходимо вернуть ей.

Пример
Сотрудник уволился в конце января. Ему выплачена заработная плата и предоставлен вычет за детей 2800 руб. Компенсация за неиспользованный отпуск будет начислена в феврале. Компенсация относится к доходам февраля. И сотруднику положен вычет на детей. Причем не важно, что на момент выплаты компенсации сотрудник в компании уже не работает.

Вычеты на детей совместителю

Компания вправе предоставить налоговые вычеты на детей внешнему совместителю. К такому выводу впервые пришел Минфин России в письме от 30.06.14 № 03-04-05/31345.

По общему правилу у сотрудника несколько мест работы, он вправе обратиться за вычетом в любую компанию (абз. 1 п. 3 ст. 218 НК РФ). И это не обязательно должно быть основное место работы. Главное получать вычеты только у одного налогового агента. Для этого надо представить письменное заявление и документы, подтверждающие право на вычеты.

Из комментируемого письма следует, что работник должен представить только документы на сам вычет. А компания не обязана проверять, использует ли совместитель вычет по основному месту работы. Но стоит попросить у сотрудника заявление о том, что в других местах вычет он не получает. Так налоговый агент обезопасит себя от споров, если на проверке выяснится, что работник обратился за детским вычетом сразу в несколько компаний.

Кроме того, работодатель по совместительству не обязан вычислять общий доход сотрудника на всех работах. То есть не требуется брать справку 2-НДФЛ и складывать доходы, чтобы определить лимит в 280 тыс. рублей. Если доход по совместительству укладывается в этот предел, то можно предоставить вычет сотруднику за все месяцы. Это нам подтвердили в Минфине.

После окончания года инспекторы могут выяснить, что сотрудник использовал вычеты на нескольких местах работы. Ведь работодатели передадут налоговикам справки 2-НДФЛ. В этом случае инспекторы вправе потребовать у сотрудника декларацию 3-НДФЛ и пересчитать вычеты только по одному месту работы. Но доплатить налог потребуется без пеней в срок не позднее 15 июля следующего года (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Налоговые вычеты на детей в 2-НДФЛ

В разделе 4 справки 2-НДФЛ отражаются фактически предоставленные стандартные вычеты (приказ ФНС России от 17.11.10 № ММВ-7-3/611@). Налоговый агент предоставляет вычеты, уменьшая доход сотрудника. Если же дохода нет, то не может быть и вычетов. Поэтому их не требуется показывать в справке.

Пример
У сотрудницы трое детей. Она имеет право на ежемесячный стандартный вычет в сумме 5800 руб. По итогам года доход равен 68 000 руб. Это меньше, чем годовая сумма вычетов, - 69 600 руб.
В разделе 4 справки 2-НДФЛ надо записать 68 000 руб. То есть сумму в пределах годового дохода. В разделе 3 надо заполнить фактический доход по месяцам. В сумме он равен 68 000 руб. А в разделе 4 - показать ту же сумму вычетов, уменьшив один из них. Например, можно уменьшить вычет на третьего ребенка. Тогда сумма вычета на первого ребенка равна 16 800 руб. Ее надо записать с кодом вычета 114. Такую же сумму вычета надо записать на второго ребенка - с кодом 115. А на третьего - 34 400 руб. (68 000 - 16 800 - 16 800). Код вычета - 116.

Документы, необходимые для вычета:

В этой статье расскажем о вычетах по НДФЛ на содержание детей в 2020 году. Чиновники не стали вносить изменения в порядок предоставления вычетов 2019 года, но задумались о повышении их суммы.

Кто получает вычеты на детей

На детские вычеты по НДФЛ имеют право работники, которые являются родителями и их супругами, приемными родителями и их супругами, опекунами или попечителями детей. Вычеты предоставляют на каждого ребенка в возрасте до 18 лет и на каждого учащегося очной формы обучения (аспиранта, ординатора, студента, интерна, курсанта) в возрасте до 24 лет.

В случае со студентами вычеты предоставляются только в период обучения детей (в срок обучения засчитывается и академический отпуск, оформленный в установленном порядке). Если ребенок закончил учебу до достижения 24 лет, то с месяца, следующего за месяцем окончания учебы, вычет уже не предоставляется (письмо Минфина России от 07.11.2012 № 03-04-05/8-1252, от 12.10.2010 № 03-04-05/7-617).

Право на «детский» вычет имеет каждый родитель (в том числе приемный). По договоренности родителей вычет в двойном размере может предоставляться одному из них. В такой ситуации один из родителей должен отказаться от вычета (этот факт нужно подтвердить заявлением).

Спорные ситуации возникают при разводе:

безусловное право на вычет имеет родитель, с которым остался ребенок;
другой родитель имеет право на вычет, только если платит алименты;
если родитель, с которым остался ребенок, вновь вступает в брак, его новый супруг тоже имеет право на вычет;
дети, рожденные в семьях новых супругов, прибавляются к детям, которые были до брака. Т.е. при наличии двух детей и появлении еще одного малыша в новой семье, вычет на него предоставится как на третьего ребенка.

Размеры вычетов на детей в 2020 году

В 2020 году чиновники предлагали увеличить сумму вычетов на детей. Если бы законопроект приняли, то родители бы получили существенную прибавку к зарплате.

Вычет на первого и второго ребенка планировали увеличить до 2500 рублей, на третьего и последующих — до 4500 рублей. На детей инвалидов для опекунов, попечителей и приемных родителей — до 8000 рублей, а для родных родителей и усыновителей — до 12 500 рублей.

К сожалению, проект так и не был принят, поэтому на первого и второго ребенка по-прежнему положены вычеты в размере 1400 руб . На третьего и каждого последующего ребенка — 3000 рублей . На ребенка-инвалида — 12 000 рублей родителям, усыновителям и их супругам и 6 000 рублей опекунам и попечителям. Также на ребенка-инвалида I или II группы, который учится на очной форме в ВУЗе или ССУЗе, аспирантуре, ординатуре, интернатуре, до 24 лет предоставляется вычет в размере 6 000 рублей .

Одинокие родители (усыновители, опекуны, попечители) имеют право на удвоенную сумму «детских» вычетов. Если этот родитель вступит в брак, вычеты снова будут предоставляться в одинарном размере с месяца, следующего за месяцем вступления в брак.

В 2020 году вычеты на детей предоставляют лишь до тех пор, пока доход сотрудника с начала года не превысит 350 000 рублей . От чиновников поступало предложение увеличить лимит до 400 000 рублей, но пока его отклонили. Начиная с месяца, когда его доход превысит указанную величину, предоставление данных вычетов прекращается. Выплаты, не облагаемые НДФЛ, в качестве доходов при предоставлении стандартных вычетов не учитывают.

Пример расчета вычета на ребенка

Работник организации Иван Петров — родитель несовершеннолетнего ребенка. Ему предоставляется стандартный вычет в размере 1400 руб. Петров устроился на работу в организацию в апреле. Его доход по предыдущему месту работы с января по март составил 75 000 руб.

Петрову установлен оклад в размере 40 000 руб. в месяц, значит в данном случае его доход превысит 350 000 рублей в октябре (с учетом доходов на предыдущем месте работы). С апреля по сентябрь ему предоставляется вычет в размере 1400 руб., но с октября этот вычет не предоставляется.

Особые правила действуют для внешних совместителей. Такие сотрудники могут сами выбрать, в каком месте работы получать вычет. Для этого они должны подать работодателю письменное заявление и документы, которые подтверждают его право на вычет. Учитывать доходы, которые сотрудник получает в другом месте работы, не нужно. Вы просто рассчитываете НДФЛ с его зарплаты в вашей компании и уменьшаете его на сумму вычета, передав ее работнику.

Как размер вычета зависит от количества детей

При определении размера вычета учитывается общее количество детей. То есть первый ребенок — это наиболее старший по возрасту вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет. Очередность детей определяется в хронологическом порядке по дате рождения (письма Минфина России от 08.11.2012 № 03-04-05/8-1257, от 03.04.2012 № 03-04-06/8-96). Суммы вычетов для детей-инвалидов суммируются с обычными вычетами в зависимости от очередности ребенка (п. 14 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21 октября 2015 г., письмо Минфина России от 20 марта 2017 г. № 03-04-06/15803).

Пример расчета вычета на детей

Сотрудница организации Мария Сидорова является родителем трех детей в возрасте 25, 15 и 10 лет. Вычеты будут предоставляться ей следующим образом:

на первого ребенка в возрасте 25 лет — вычет не предоставляется;

на второго ребенка в возрасте 15 лет — вычет в размере 1400 рублей;

на третьего ребенка-инвалида в возрасте 12 лет — вычет в размере 3000 + 12 000 рублей.

За какой период предоставлять вычет

Вычет на ребенка предоставляется с того месяца, как малыш был рожден, усыновлени или принят под опеку или попечительство. Этот месяц указан в свидетельстве о рождении или другом подтверждающем документе.

Вычет прекращает предоставляться при выполнении одного из условий:

1. Доход сотрудника превысил 350 000 рублей — с месяца, в котором превышен лимит;

2. Ребенку исполнилось 18 лет — с января следующего года;

3. Учащемуся на очной форме обучения исполнилось 24 года, но ребенок продолжал обучение в течение этого года — с января следующего года;

4. Учащемуся на очной форме обучения исполнилось 24 года, но ребенок прекратил обучение до конца года — с месяца, следующего за окончанием обучения.

Пребывание студента в академическом отпуске не лишает родителя права на получение вычета. Главное, чтобы была справка из учебного учреждения и копия приказа о предоставлении отпуска

Рассчитывайте НДФЛ автоматически в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия. Здесь вы можете вести учет, начислять зарплату и отправлять отчетность.

Остались на уровне, установленном в 2012г. По принятым нормативным документам налоговые вычеты по НДФЛ рассчитываются на основе количества детей у работника предприятия, учреждения или организации. Вычет в 400руб. «на себя» был снят с 2012 года.

Итак, ниже представлена таблица стандартных налоговых вычетов (в тыс.руб.) за период с 2011 по 2014 года:

Наименование вычета	2011г.	2012-2014 гг	Ограничение для вычета
На «себя», т.е. на самого работника	0,4	-	40
На работника для некоторых категорий граждан (п/п2 п.1 ст.218 НК РФ)	0,5	0,5	Нет ограничений
На работника (категории граждан перечислены в п/п1 п.1 ст.218 НК РФ)	3	3	Нет ограничений
На 1-го и 2-го детей	1	1,4	280
На 3-го и следующих детей	3	3	280
На ребенка-инвалида до 18 лет, а также обучающегося инвалида I и II групп — до 24-го возраста	3	3	280

Отменен вычет на работника

П/п3 п.1 ст.218 НК РФ размер вычета непосредственно на работника ранее был утвержден в размере 400руб. В настоящее время указанный вычет отменен. Надо заметить, что этот вычет ежемесячно предоставлялся любому плательщику налогов, пока доходная часть его бюджета, рассчитанная с начала года, была не более 40 тыс.руб.

Вместе с тем, сохранились остальные налоговые вычеты на плательщика налогов. К примеру, на вычет в сумме 3 тысячи рублей имеют право инвалиды ВОВ и чернобыльцы (полный список льготников можно найти в п/п1 п.1 ст.218 НК РФ). На героев СССР и РФ, инвалидов детства, инвалидов первых двух групп, а также других категорий лиц, перечисленных в п/п2 п.1 ст.218 НК РФ, действует вычет в 500руб. Если в компании, учреждении, либо организации работают лица из указанных категорий, и они ранее подавали заявления, вычеты им предоставляются по-прежнему.

Детские вычеты увеличены

Законом №330-ФЗ суммы стандартных вычетов на детей были повышены. К плательщикам налога, имеющим право на получение детского вычета, относятся родители (а также приемные) ребенка, их супруги, а также опекуны/попечители (супруги этих категорий правом на вычет воспользоваться не смогут).

Детские вычеты подразделяются на подкатегории. Например, вычет на первых 2-х детей в нынешней редакции – по 1400руб. На 3-го и следующих детей – по 3тыс.руб. Причем эта норма была введена в действие задним числом. В результате у многодетных родителей по состоянию на конец 2011 г. сформировалась переплата по НДФЛ, так как до введения поправок в нормативные документы вычет на каждого ребенка начислялся в сумме 1 тыс.руб. вне зависимости от числа детей у работника предприятия.

Кроме того, сотрудник, имеющий несовершеннолетнего ребенка-инвалида, начиная с 2011г. имеет право на вычет. Указанный вычет сохраняется и до тех пор, пока ребенок не достигнет возраста 24 года, при условии обучения на очном отделении и ему установлена инвалидность 1 или 2 групп. До вступления в силу Закона №330-ФЗ сумма вычета составляла 2,0 тыс.руб.

Надо заметить, что порог дохода, пока детские вычеты остаются в силе, остался без изменений на уровне 280тыс.руб.

Бухгалтеру предприятия в связи с увеличением суммы вычетов надо будет собрать от сотрудников с детьми новые заявления, ведь снижать базу по НДФЛ имеет право только налоговый агент, основываясь на таком заявлении (п.3 ст.218 НК). И будет лучше, если новая сумма вычета непосредственно будет написана в заявлениях.

Предоставление вычета на 3-го ребенка, если старший ребенок стал совершеннолетним

В ст.218 НК РФ указано, что вычет надо предоставлять на каждого без исключения ребенка на обеспечении родителей до исполнения ему 18 лет либо 24 лет, если он является ординатором, аспирантом, интерном, курсантом или студентом, обучающимся на дневной (очной) форме учебного заведения.

Возникает вопрос: а как быть, когда у сотрудника компании 3-е детей, 2-е из которых несовершеннолетние, и один ребенок возрастом более 18 лет? Более подробные разъяснения даны в письме от 08.12.2011 г. чиновниками Минфина РФ. Представители министерства напоминают, что 1-м ребенком является самый старший ребенок вне зависимости, распространяется на него стандартный вычет или не распространяется. То есть на 3-го ребенка сотруднику будет предоставлен вычет 3000руб., а на второго – 1400руб.

Пример.

Сотрудник ООО «Снежок» имеет трех детей в возрасте 9, 14 и 20 лет. Право на вычет у него есть только по 2-м младшим детям, а на старшего вычеты не предусмотрены. Оклад сотрудника установлен в размере 25000руб.

Расчет зарплаты за январь 2014 г. бухгалтер провел с учетом вычета на 2-го ребенка в сумме 1,4тыс.руб. и на третьего – 3тыс.руб. Значит, НДФЛ будет равен 2678 рублей: (25 000 – (1400 + 3000))*13%.

А на руки работнику выплатят 22 322 рублей.

Если есть переплата за прошедший год

Предположим, в вашей организации есть многодетные сотрудники. Они получили право на увеличенные вычеты, но задним числом с 2011г. Если бухгалтерия этой организации не успела произвести перерасчет и вернуть налог до конца 2011г., то в 2012г., как в прочем и в любом другом году, зачитывать переплаченный налог или возвращать его не надо, потому что любые операции по переплате за истекший год может провести только налоговый орган. Для этого работник предоставляет в налоговую по месту жительства декларацию 3 НДФЛ, к которой прикладывает справку 2 НДФЛ, а также документы, которые подтвердят его право на вычеты.

Если сумма вычета будет больше заработной платы, налог удерживать не будут

В некоторых случаях сумма новых вычетов может превысить заработную плату работника. Например, многодетная мать выполняет работу на полставки и ее оклад невелик. Кроме того, одинокие родители, как и прежде, могут воспользоваться двойным детским вычетом.

Так как поступать, если база по НДФЛ обращается в ноль, либо больше зарплаты? Описание этой ситуации приведено в п.3 ст.210 НК РФ. Там сказано, что если сумма вычетов будет выше заработка сотрудника, налоговую базу по НДФЛ следует принять равной нулю. Другими словами, с зарплаты работника в этом случае не будет вычитаться налог.

Разницу, которая образовалась между суммой вычетов и доходом за один месяц, можно отнести на другой месяц, но в границах одного года.

Пример

Сотрудница ООО “Ромашка” работает неполный рабочий день и одна воспитывает троих детей: одному – 7 лет, второму – 13 лет, а третьему – 22 года, причем он обучается в университете на дневном отделении. Как мать-одиночка, она имеет право на двойные детские вычеты. Отталкиваясь от режима работы, сотруднице положен оклад в размере 11 000 рублей. Надбавки и премии не предусмотрены.

Ей предоставляются следующие вычеты: на первых 2-х детей вычеты составят по 1400руб., на третьего – 3000руб. Следовательно, вычеты на детей в итоге составляют 11 600 рублей: (1400х2+3000) х 2.

Получилось, что сумма ежемесячных вычетов превышает оклад работника. В этом случае, налоговую базу по НДФЛ принимают нулевой и налог с зарплаты удерживать не нужно. Работнице выплатят зарплату в размере 11 000 руб., не удерживая НДФЛ.

Налог на доходы граждан в нашей стране относится к прямым налогам. Определяется он в процентном соотношении от совокупного дохода физического лица. Но в общую налоговую базу не включаются суммы, освобожденные от налогообложения и налоговые вычеты по НДФЛ. То есть, базой налогообложения станут все доходы граждан в денежном эквиваленте, облагающихся 13-процентным налогом, минус сумма налоговых вычетов.

Виды различных вычетов по НДФЛ

Классификация налоговых вычетов по видам четко дана в Налоговом Кодексе. Давайте подробнее рассмотрим каждый вид.

Стандартный налоговый вычет

Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ предусмотрены для определенных категорий граждан. Они могут уменьшить базу налогообложения ежемесячно, например:

на 3000 рублей – инвалидам ВОВ, инвалидам военнослужащим или чернобыльцам;
на 500 рублей – Героям СССР и России, инвалидам детства или инвалидам 1-2 группы;
на 400 рублей – всем остальным лицам, чей общий доход не превышает с начала года 40 тысяч рублей;
на 1400 рублей – родителям, в т.ч. приемным), опекунам, попечителям, на содержании которых находится один или несколько детей.

Обычно эти вычеты производит бухгалтерия работодателя (налогового агента), как источника начисления и выплаты дохода граждан.

В том случае, когда работник имеет право на один или несколько стандартных налоговых вычетов, ему предоставляется больший из них. Суммировать вычеты для одновременного использования запрещается.

Для того чтобы воспользоваться своим правом на вычеты НДФЛ в 2014 году работник обязан подать по месту работы заявление и подтверждающие документы, если он относится к какой-либо льготной категории. В случае, когда лицо не может пользоваться льготным налогообложением, то достаточно написать заявление на вычет по НДФЛ. В бухгалтерию предприятия должна принять заявление, написанное в произвольной форме.

Социальный вычет по НДФЛ

Дабы получить право на любой социальный вычет по НДФЛ физическому лицу понадобиться обязательно подать по окончанию года (налогового периода) налоговую декларацию в орган по месту проживания или пребывания на налоговом учете. Сделать это необходимо в году, следующем за отчетным, но не позднее 31 апреля. В данной декларации физическое лицо указывает сумму дохода и рассчитывает налог, который должен быть перечислен в бюджет.

Каждый гражданин РФ имеет полное право получить социальные налоговые вычеты в сумме:

дохода, перечисленного на благотворительные цели. Но фактические расходы на благотворительность не должны превышать 25% от всех общих доходов, полученных за этот период.
уплаты за обучение в отчетном налоговом периоде. Фактические расходы, потраченные на обучение за отчетный период, не могут превышать 100 тыс. руб.
уплаты за лечение в отчетном налоговом периоде. Фактические расходы, потраченные на лечение за отчетный период, не могут превышать 100 тыс. руб.
уплаты дополнительных пенсионных взносов в отчетном налоговом периоде. Этот вычет касается только пенсионного обеспечения в негосударственных фондах и ограничивается суммой не более 100 тыс. руб. в один отчетный период.

Имущественный вычет по НДФЛ

Все имущественные налоговые вычеты по НДФЛ, точно так же как и социальные, предоставляются только гражданам, подавшим налоговую декларацию в инспекцию по месту жительства или в тот налоговый орган, в котором они состоят на учете как налогоплательщики.

На имущественные вычеты по НДФЛ в отчетном налоговом периоде имеют право все физические лица:

продавшие жилые дома или квартиры, которыми они владели на правах собственности менее трех лет и их совокупная стоимость не превышает 1 млн. руб.
продавшие иное имущество, которое было в ихличной собственности менее трех лет и его совокупная стоимость не превышает 125 тыс. руб. В том случае, когда человек владел имуществом более трех лет, данный вид вычета полагается в размере полной стоимости такого имущества.
Приобретающие в РФ жилище(дом или квартиру) в собственность, но размер имущественного налогового вычета в таком случае не может превышать 100 тыс. руб.
Израсходовавшие средства на новое строительство жилья, но размер имущественного налогового вычета, в этом случае, так же не может превышать 100 тыс. руб.

Профессиональный вычет по НДФЛ

На профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ могут рассчитывать физические лица имеющие статус индивидуальных предпринимателей. Этим же вычетом также могут воспользоваться нотариусы и адвокаты, ведущие частную практику, лица, получившие доход согласно гражданско-правовых договоров, лица, получившие авторское вознаграждение. Все они имеют право уменьшить базу налогообложения на сумму, подтвержденных документально, расходов.

Вычеты НДФЛ в 2014 году – что нового

Для того чтобы воспользоваться своим правом на стандартные налоговые вычеты НДФЛ в 2014 году, работник обязан подать по месту работы заявление и подтверждающие документы, если он относится к какой-либо льготной категории. В случае, когда лицо не может пользоваться льготным налогообложением, то достаточно написать заявление на вычет по НДФЛ в произвольной форме в бухгалтерии предприятия.

В Законе четко не прописано, обязан ли гражданин подавать подобное заявление один раз в момент принятия на работу или он должен это делать ежегодно. Поэтому в некоторых организациях в начале каждого года предлагают сотрудникам подать заявление на предоставление стандартного налогового вычета.

Все граждане, принятые на работу не с начала года, обязаны предоставить справку формы № 2-НДФЛ с предыдущего места работы, чтобы бухгалтерия на новом месте работы смогла правильно рассчитать стандартные налоговые вычеты НДФЛ в 2013 году.

p>Вычеты предоставляются работнику в полном объеме за все отработанные месяцы в отчетном налоговом периоде, даже за те в каких он не получал доход. В такой ситуации вычет разрешается переносить на тот месяц отчетного периода, в котором такой доход будет выплачен. Это допустимо только в одном отчетном году, на следующий год вычеты не переносятся. В тот момент, когда совокупный доход физического лица превысит отметку в 40 тыс. руб., ему прекращается предоставление стандартного налогового вычета по НДФЛ.

Вычет по НДФЛ на детей – кому и в каком размере

Налоговый вычет по НДФЛ на детей, согласно Налоговому кодексу, входит в состав стандартных налоговых вычетов. Под вычетом на ребенка подразумевается сумма дохода родителей, с которой не взымается подоходный налог в размере 13%.

Каждый из родителей (приемных родителей), попечителей или опекунов детей в возрасте от 18 до 24 лет может получать вычеты НДФЛ на детей в 2014 году, в том случае, когда их дети являются учащимися дневной формы обучения в различных учебных заведениях. Налогоплательщик вправе получать вычет на ребенка в независимости от того предоставляются ли ему другие виды налоговых вычетов. А вот когда его доход с начала отчетного года превысит 280 тыс. руб., то такое право будет утрачено.

В этом году чиновники Минфина уже успели выпустить ряд разъяснений о том, как предоставлять стандартные вычеты по НДФЛ. Рассмотрим самые важные из них.

Налоговый вычет на ребенка за месяцы, в которых не было дохода

До недавнего времени Минфин указывал, что за те месяцы, в которых у сотрудника отсутствовал облагаемый НДФЛ доход, работодатель вправе предоставить ему стандартные вычеты на детей в следующих месяцах. Когда этот доход они получили (письмо от 06.05.13 № 03-04-06/15669).

Такие ситуации возможны, если работник по семейным обстоятельствам был в неоплачиваемом отпуске. Или, например, сотрудница вышла на работу из отпуска по уходу за ребенком в середине года.

В июне 2014 года ведомство, похоже, изменило свою точку зрения по этому вопросу. Теперь чиновники утверждают, что при отсутствии в отдельных месяцах облагаемого дохода налоговый вычет на ребенка в течение календарного года не накапливается. А значит, нарастающим итогом его суммировать нельзя (письмо Минфина России от 11.06.14 № 03-04-05/28141).

В указанном письме рассмотрена ситуация, когда работница, находившаяся с 2010 года в отпуске по уходу за ребенком, с 13 августа 2012 года приступила к работе. Минфин России считает, что в этом случае работодатель полностью прекращал выплату ей дохода. Поскольку организация не определяла облагаемую базу по НДФЛ после прекращения выплат, она была не вправе предоставлять работнице стандартный детский вычет за период с января по июль 2012 года.

Более того, ведомство в том же письме отметило, что в рассматриваемой ситуации сотрудница не сможет получить налоговый вычет на ребенка за январь - июль и через инспекцию. Ведь, по мнению чиновников, эти вычеты ей в принципе не положены.

Таким образом, если работодатель предоставит сотруднице вычеты на детей за те месяцы с начала года, в которых она еще не работала, налоговики, скорее всего, оштрафуют его за невыполнение обязанностей налогового агента по НДФЛ (ст. 123 НК РФ).

Штраф за это нарушение составляет 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию или перечислению. Кроме того, они могут начислить организации пени (ст. 75 НК РФ).

Учитывать ли детей от первого брака супругов при расчете стандатных вычетов

Размер налогового вычета на ребенка варьируется в зависимости от количества детей в семье сотрудника. Так, на первого ребенка вычет предоставляется в сумме 1400 руб. за каждый месяц, по итогам которого доход работника нарастающим итогом с начала года составил не более 280?000 руб. В таком же размере вычет полагается и на второго ребенка. На третьего и каждого последующего ребенка вычет по НДФЛ предоставляется в размере 3000 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Если ребенок инвалид, детский вычет на него равен 3000 руб. в месяц

В отношении детей-инвалидов вычет по НДФЛ предоставляется в повышенном размере. Независимо от того, каким по счету ребенком в семье он является, вычет на него составляет 3000 руб. в месяц (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Особенность предусмотрена лишь для студентов, аспирантов, ординаторов, интернов в возрасте до 24 лет, являющихся инвалидами. Вычет в размере 3000 руб. предоставляется их родителям лишь в том случае, если ребенку установлена I или II группа инвалидности. В отношении несовершеннолетних детей группа инвалидности не влияет на размер стандартного »детского» вычета, предоставляемого их родителям.

Отметим, что сумму вычета на ребенка-инвалида нельзя сложить с суммой обычного детского вычета. Казалось бы, если ребенок-инвалид является первым или вторым ребенком в семье, его родителям можно предоставить вычеты в размере 4400 руб. (3000 + 1400).

Однако Минфин России считает, что суммирование стандартных вычетов по НДФЛ налоговым законодательством не предусмотрено (письмо от 18.04.13 № 03-04-05/13403).

Учитываются ли при определении размера стандартного вычета дети от первого брака мужа или жены работника? Минфин России недавно разъяснил, что учитываются. Но только при условии, что эти дети проживают совместно с работником и находятся на его обеспечении (письмо от 28.04.14 № 03-04-05/19992).

Факт совместного проживания с детьми супруга или супруги от первого брака может быть подтвержден справкой с места жительства, выданной жилищно-эксплуатационной организацией (например, единым информационно-расчетным центром) либо справкой товарищества собственников жилья, жилищного или жилищно-строительного кооператива. Либо этот факт может быть установлен в судебном порядке.

Кроме того, необходимо, чтобы работник приложил к заявлению на детские»вычеты копии следующих документов (п. 3 ст. 218 НК РФ):

Свидетельств о рождении детей, в которых матерью ребенка указана его супруга;

Свидетельств о рождении совместных детей,

Свидетельства о регистрации брака либо паспорта с отметкой о заключении брака.

Какой вычет полагается родителям, если у них уже есть взрослые дети

На практике нередко возникают сложности с определением размера детского вычета в семьях, где старшие дети уже стали взрослыми. В апреле 2014 года Минфин разъяснил, что в подобной ситуации необходимо учитывать общее количество детей в семье работника, включая тех, вычеты на которых родителям уже не предоставляются (письмо от 17.04.14 № 03-04-05/17619). То есть при наличии в семье двух взрослых детей в возрасте старше 24 лет и одного несовершеннолетнего ребенка вычет на последнего предоставляется каждому родителю в размере 3000 руб. в месяц. Конечно, до того момента, пока доход родителя нарастающим итогом с начала года не превысит 280 000 руб.

Если ребенок вступил в брак, родители теряют право на детский вычет по НДФЛ

Чиновники решили, что после вступления ребенка в брак предоставление его родителям стандартного вычета по НДФЛ прекращается (письмо от 31.03.14 № 03-04-06/14217). Ведомство объяснило это тем, что после заключения брака ребенок перестает находиться на обеспечении родителей.

Чиновники не уточняют, с какого именно момента работодателю следует прекратить предоставление детского вычета в этом случае. Однако по аналогии с нормой, предусмотренной для единственного родителя, полагаем, что вычет по НДФЛ не предоставляется начиная с месяца, следующего за месяцем вступления ребенка в брак (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Впрочем, при предоставлении стандартных вычетов по НДФЛ работодатель не обязан выяснять семейное положение детей сотрудников. Тем более что он не наделен такими полномочиями. Но если работник предъявит заявление о том, что ребенок больше не находится на его обеспечении, и приложит к нему копию свидетельства о регистрации брака, работодателю безопаснее прекратить предоставление ему »детского» вычета. Иначе налоговики могут оштрафовать организацию за неполное удержание НДФЛ. Штраф за это равен 20 процентов от суммы налога, подлежащей удержанию (ст. 123 НК РФ).

Когда можно получить налоговый вычет на ребенка в двойном размере

По общему правилу единственному родителю (в том числе приемному), усыновителю, опекуну или попечителю »детский» вычет по НДФЛ предоставляется в двойном размере (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). При этом понятие »единственный родитель» Налоговым кодексом не конкретизировано.

Минфин России исходит из того, что вкладывает в это понятие отсутствие у ребенка второго родителя, в частности, по причине смерти, признания родителя безвестно отсутствующим или объявления его умершим (письмо от 14.03.14 № 03-04-06/11148).

Ведомство также полагает, что для целей предоставления детского вычета по НДФЛ понятие »единственный родитель» может включать случаи, когда отцовство ребенка юридически не установлено (письмо Минфина России от 17.04.14 № 03-04-05/17637). Значит, если в свидетельстве о рождении запись об отце отсутствует или сделана со слов матери, ей полагается налоговый вычет на ребенка в двойном размере. Но только при условии, что мать не состоит в зарегистрированном браке.

Какие дополнительные документы единственный родитель представляет работодателю

Минфин России назвал документы, которые необходимы для подтверждения права единственного родителя, чтобы получить налоговый вычет на ребенка в двойном размере. К ним ведомство относит (письмо от 17.04.14 № 03-04-05/17637):

- справку о рождении ребенка по форме № 25 (утв. постановлением Правительства РФ от 31.10.98 № 1274), выданную органами ЗАГС;

- копию страниц паспорта единственного родителя, подтверждающих его семейное положение (отсутствие зарегистрированного брака)

С месяца, следующего за месяцем заключения ею официального брака, предоставление удвоенного вычета по НДФЛ прекращается. Ведь в подобной ситуации обязанности по содержанию ребенка распределяются между его родным родителем и супругом этого родителя (письмо Минфина России от 20.05.13 № 03-04-05/17775). Однако супруг родителя, принимающий участие в обеспечении ребенка, также получает право на стандартный детский вычет по НДФЛ.

Можно ли получить удвоенный детский вычет родителям в разводе

Минфин России ранее уже разъяснял, что нахождение родителей ребенка в разводе не означает отсутствие у него второго родителя (письмо от 30.01.13 № 03-04-05/8-78). Следовательно, удвоенный налоговый вычет на ребенка по НДФЛ в данной ситуации не может быть предоставлен ни одному из родителей. Каждый из них вправе получить лишь обычный вычет на ребенка в одинарном размере.

В январе 2014 года ведомство дополнительно указало следующее (письмо Минфина России от 29.01.14 № 03-04-05/3300):

»…То, что отцовство в отношении родителей, не состоящих в браке между собой, было установлено в порядке, предусмотренном статьями 48 и 49 Семейного кодекса РФ, для целей применения удвоенного стандартного налогового вычета значения не имеет».

Минфин России также считает, что неуплата разведенным родителем алиментов на содержание ребенка сама по себе не является основанием для получения другим родителем вычета в двойном размере.

Кроме того, чиновники отметили, что лишение одного из родителей ребенка родительских прав не означает наличие у него единственного родителя. Ведь родитель, лишенный таких прав, жив и не освобождается от обязанностей по содержанию своего ребенка (п. 2 ст. 71 Семейного кодекса РФ). Более того, впоследствии родитель может быть восстановлен в родительских правах, если он изменит поведение, образ жизни или отношение к воспитанию ребенка.

Таким образом, каждый из родителей ребенка, включая лишенного родительских прав, может рассчитывать на получение стандартного детского вычета по НДФЛ.