Организации и ИП, которые являются плательщиками страховых взносов, должны знать, какие тарифы (основные, пониженные, дополнительные) актуальны в 2020 году. В этой статье мы собрали все тарифные ставки по страховым взносам на пенсионное, медицинское страхование для организаций и индивидуальных предпринимателей. В статье представлены тарифы страховых взносов в 2020 году в виде таблицы ставок, установленных действующим российским законодательством на текущий год.
Порядок начисления страховых взносов в 2020 году
Порядок начисления страховых взносов в 2020 году, как это было и ранее, не претерпел изменений. Для их расчета учитывают следующие составляющие:
- Отчисления в пользу физлиц.
- Установленные тарифные ставки по страховым взносам, зависящие от суммы, которая облагается страховыми взносами.
- Утвержденные предельные величины облагаемой базы.
Рассмотрим каждую составляющую расчета страховых взносов более подробно.
Отчисления в пользу физлиц в 2020 году
С выплат работникам работодатели обязаны отчислять страховые взносы на такие виды обязательного страхования как:
- медицинское;
- пенсионное;
- социальное.
Напомним, что страховые взносы должны быть начислены на вознаграждения руководителю организации (даже без наличия заключенного с ним трудового договора) и тем работникам, которые работают в соответствии:
- с трудовыми договорами;
- с гражданско-правовыми договорами (на оказание услуг или выполнение работ);
- с авторскими договорами (с исполнителями).
Обратите внимание, что в 2020 году начисление страховых взносов на вознаграждения физических лиц касается не только денежной, но и натуральной формы.
В статье 422 НК РФ приведен перечень выплат, которые не подлежат обложению страховыми взносами.
Тарифы страховых взносов в 2020 году: таблица ставок
В случае если ИП или организация не вправе применять пониженные тарифные ставки, то страховые взносы на медицинское, социальное и пенсионное страхование им необходимо уплачивать по основному тарифу. Что касается тарифных ставок по страховым взносам на 2020 год, то они остались без изменений (на основании № 361-ФЗ от 27 ноября 2017 года). Изменились только предельные базы для расчета страховых взносов (на основании п. 4-6 ст. 421 НК РФ, Постановление Правительства РФ от 28.11.2018 N 1426). Ознакомиться с ними вы можете в таблице, размещенной ниже.
Добавим, что в соответствии со статьями 425-426 Налогового кодекса РФ, общая ставка по страховым взносам равна 30%. Она будет действовать до 2020 года включительно.
Распределение общей ставки следующее:
- на социальное страхование - 2,9%;
- на пенсионное страхование - 22%;
- на медицинское страхование - 5,1%.
Таблица 1. Основные тарифные ставки по страховым взносам в 2020 году
|
Медицинское страхование |
Социальное страхование (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) |
Пенсионное страхование |
||
|
Основной тариф |
Основной тариф до 912 000 рублей |
Основной тариф свыше 912 000 рублей |
Основной тариф до 1 292 000 рублей |
Основной тариф свыше 1 292 000 рублей |
|
(за исключением ВКС, лиц, не имеющих гражданства, которые временно пребывают на российской территории) |
||||
|
(для иностранных граждан и лиц без гражданства, которые временно пребывают на российской территории (за исключением ВКС)) |
||||
Как уже было сказано, некоторые плательщики страховых взносов являются льготниками и имеют право вносить платежи в соответствии с пониженными тарифами.
Напомним, в 2020 году более не действуют льготные тарифы, действовавшие в 2018 году, для некоторых категорий плательщиков. К таким категориям относились ИП и организации:
- применявшие льготный режим при работе на УСН;
- аптеки на ЕНВД;
- применявшие ПСН в сфере оказания услуг.
Приводим пониженные тарифы страховых взносов, которые актуальны в 2020 году в таблице ниже.
Таблица 2. Пониженные тарифные ставки по страховым взносам в 2020 году
|
имеющих право на пониженные тарифные ставки |
Медицинское страхование |
Социальное страхование |
Пенсионное страхование |
|
Организации, участвующие в проекте «Сколково» |
|||
|
Благотворительные организации на УСН |
|||
|
Некоммерческие организации, работающие на УСН в сферах: образования, социального обслуживания граждан, научных исследований (разработок), искусства, здравоохранения, культуры, массового спорта (за исключением профессионального). Государственные и муниципальные учреждения в это перечень не входят |
|||
|
Организации и ИП, имеющие статус резидентов свободного порта Владивосток (на основании № 212-ФЗ от 13.07.2015 года) |
|||
|
Организации и ИП, имеющие статус резидентов территории опережающего социально-экономического развития (на основании № 473-ФЗ от 29.12.2014 года) |
|||
|
Организации и ИП с выплат и вознаграждений за исполнение трудовых обязанностей членам экипажей судов, которые зарегистрированы в Российском международном реестре судов (за исключением судов для хранения и перевалки нефти и нефтепродуктов в морских портах РФ) |
|||
|
Организации РФ, работающие в области информационных технологий (чья деятельность связана разработкой, реализацией программ, а также с установкой, тестированием и сопровождением программ для баз данных, ЭВМ, с оказанием услуг по разработке, адаптации, модификации для баз данных, ЭВМ) |
|||
|
Организации и ИП, которые заключили договоры об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящие выплаты работникам, занятым в промышленно-производственных и технико-внедренческих ОЭЗ |
|||
|
Партнерства, а также хозяйственные общества, применяющие на практике результаты интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат их участниками (учредителям) - бюджетным (автономным) образовательным организациям высшего образования и бюджетным (автономным)научным учреждениям |
|||
|
Организации и ИП, заключившие договоры об осуществлении туристско-рекреационной деятельности и производящие выплаты в пользу работников, занятых в туристско-рекреационных ОЭЗ, которые объединены в кластер по решению российского правительства |
С заработной платы работников, которые трудятся в опасных или во вредных условиях, работодателям нужно уплачивать дополнительные страховые взносы. При этом тарифы таких взносов зависят от результатов специальной оценки труда (или от их отсутствия). Об этом сказано в пункте 3 статьи 428 НК РФ.
В таблице вы сможете ознакомиться с дополнительными тарифами для организаций и индивидуальных предпринимателей, при проведении спецоценки труда и при ее отсутствии на 2020 год
Таблица 3. Дополнительные тарифные ставки по страховым взносам в 2020 году
|
Спецоценка не проводилась |
Спецоценка проводилась (пункт 3 статьи 428 НК РФ) |
||
|
|
Плательщики страховых взносов по дополнительному тарифу |
Взносы на пенсионное страхование тариф (в %) |
Класс и подкласс опасности |
|
Организации и ИП, осуществляющие выплаты работникам, трудящимся на работах, которые указаны в пунктах 2-18 части 1 статьи 30 № 400-ФЗ от 28.12.2013 года Организации и ИП, осуществляющие выплаты работникам, трудящимся на работах, которые указаны в пункте 1 части 1 статьи 30 № 400-ФЗ от 28.12.2013 года (в соответствии со списком 1, который был утвержден постановлением Кабинета министров СССР № 10 от 26.01.1991 года) |
класс - оптимальный подкласс - 1 |
||
|
класс - допустимый подкласс - 2 |
|||
|
класс - вредный подкласс - 3.1 |
|||
|
класс - вредный подкласс - 3.2 |
|||
|
класс - вредный подкласс - 3.3 |
|||
|
класс - вредный подкласс - 3.4 |
|||
|
класс - опасный подкласс - 4 |
|||
Обратите внимание, что если по выплатам в пользу одного работника допускается применение различных дополнительных тарифов по страховым взносам, то нужно применять наибольшее значение дополнительного тарифа.
Тарифы страховых взносов для ИП в 2020 году
Напомним, что с 2018 года тарифы страховых взносов для ИП теперь не будут зависеть от МРОТ. Точный размер страховых взносов для индивидуальных предпринимателей «за себя» зафиксировали законодательно. Приводим актуальные размеры страховых взносов для ИП «за себя» в виде таблицы:
Таблица 4. Тарифы и размеры страховых взносов для ИП «за себя» в 2020 году
Облагаемая база и лимиты по страховым взносам в 2020 году
Предельные величины базы для начисления страховых взносов в 2020 году были увеличены и теперь их размеры следующие:
Материал актуализирован в соответствии с действующим законодательством 26.10.2019
Тоже может быть полезно:
Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам
Уважаемые читатели! Материалы сайта сайт посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.
Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос - обращайтесь в форму онлайн консультанта . Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК +7 499 938 52 26. СБП +7 812 425 66 30, доб. 257. Регионы - 8 800 350 84 13 доб. 257
Общие положения
Страховые взносы - это сбор, который обязаны уплачивать организации и индивидуальные предприниматели в России. Они введены с 2010 года, когда заменили собой единый социальный налог (ЕСН).
До 2017 года страховые взносы формально не входили в налоговую систему России, но всегда играли важнейшую роль в системе обязательного социального страхования нашей страны. Их уплата обеспечивает право на получение финансовой поддержки при выходе на пенсию, при беременности и в случае рождения ребенка, при болезни. Право на получение бесплатной медицинской помощи также неразрывно связано с уплатой страховых взносов.
Теперь налоговые органы контролируют соблюдение страхователями законодательства о налогах и сборах в рамках камеральных и выездных проверок. Однако, корректно ли рассчитаны и перечислены взносы на травматизм, правильно ли выплачены пособия, как и прежде, проверяет ФСС. Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ.
К страховым взносам относятся:
- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС). Они перечисляются в с 2017 года в ИФНС.
- Страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Они перечисляются как и прежде в Фонд социального страхования РФ.
- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС). Они перечисляются с 2017 года в ИФНС.
Также есть так называемые взносы на травматизм (страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний), однако, они регулируются другим федеральным законом и стоят несколько особняком. Взносам на травматизм посвящен отдельный материал в нашем .
Основание и правовые основы
Вопросы страховых взносов ранее регулировались рядом федеральных законов. Основополагающим среди них был Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ, который утратил силу в связи с внесением изменений в Налоговый кодекс.
Теперь в отношении исчисления и уплаты страховых взносов применяются нормы Налогового кодекса РФ. Страховым взносам посвящен новый раздел 11 и глава 34 Кодекса.
С 2017 года налоговые органы:
В отношении страховых взносов за периоды, истекшие до наступления 2017 года, проводить проверки и выявлять наличие недоимки продолжают органы ПФР и ФСС.
Налоговый кодекс в статье 8 устанавливает понятие страховых взносов - это обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
Страховыми также признаются взносы, взимаемые с организаций в целях дополнительного социального обеспечения отдельных категорий физических лиц.
НК РФ в последней редакции устанавливает:
- общие условия установления страховых взносов (ст. 18.2 НК РФ);
- круг плательщиков взносов (ст. 419 НК РФ);
- обязанности плательщиков (ст. 23 НК РФ);
- порядок исчисления страховых взносов (ст. 52 НК РФ);
- облагаемый объект и базу (ст. 420 и 421 НК РФ);
- тарифы страховых взносов (ст. 425-429 НК РФ);
- порядок уплаты страховых взносов (ст. 431 НК РФ);
- ответственность за нарушение законодательства о страховых взносах и другие вопросы.
Плательщики страховых взносов
Согласно статье 419 НК РФ плательщиками взносов являются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
- организации;
- индивидуальные предприниматели;
- физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.
Взносы также платят индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. Это плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Им посвящен отдельный материал в справочнике налогов.
Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.
Объект обложения страховыми взносами
Налоговый кодекс в ст. 420 предусматривает правила определения объекта обложения страховыми взносами по трем случаям.
Для организаций и индивидуальных предпринимателей , производящих выплаты в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, объектом обложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые:
- в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг;
- по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений;
- по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства;
Для физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, объектом обложения признаются:
- выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам и иным лицам, занимающимся частной практикой). Понятия объекта обложения для этих плательщиков без существенных изменений перенесены из Федерального закона N 212-ФЗ, утратившего силу.
Новым в Налоговом кодексе является выделение отдельного объекта для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов и иных лиц, занимающихся частной практикой . Это:
- минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, а в случае, если величина дохода такого плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, объектом обложения страховыми взносами также признается его доход.
Какие выплаты не облагаются страховыми взносами:
- Выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности, и договоров, связанных с передачей в пользование имущества, (за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства). Это договоры купли-продажи, аренды, ссуды, займа и т.п.
- Выплаты иностранному гражданину или лицу без гражданства на основании трудового договора, согласно которому местом работы лица является обособленное подразделение российской организации за пределами РФ, или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг), исполнение которого также происходит за пределами территории РФ.
- Выплаты на возмещение расходов добровольца в рамках исполнения гражданско-правового договора, заключенного в соответствии с ФЗ от 11.08.1995 N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях" за исключением расходов на питание в размере, превышающем нормы суточных.
- Выплаты иностранным гражданам и лицам без гражданства по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам в связи с подготовкой и проведением в РФ чемпионата мира по футболу FIFA 2018 г. и Кубка конфедераций FIFA 2017 г. Выплаты, производимые волонтерам по гражданско-правовым договорам, которые заключаются с FIFA, на возмещение расходов волонтеров в связи с исполнением указанных договоров в виде оплаты расходов на оформление и выдачу виз, приглашений и аналогичных документов, оплаты стоимости проезда, проживания, питания, спортивной экипировки, обучения, услуг связи, транспортного обеспечения, и прочих.
Перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, приведенный в статье 422 НК РФ, в несколько отличается от того перечня, что был закреплен в ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ.
Ранее не облагались страховыми взносами взносы работодателя, уплачиваемые в соответствии с законодательством РФ о дополнительном социальном обеспечении отдельных категорий работников, в размере уплаченных взносов. В новом перечне такие взносы работодателя не упомянуты, значит с их выплаты взносы отчислять придется.
Второе изменение в том, что ранее при оплате плательщиками расходов на командировки работников не облагались страховыми взносами суточные вне зависимости от размера. Теперь же при оплате плательщиками расходов на командировки работников не будут облагаться страховыми взносами суточные, только предусмотренные п. 3 ст. 217 НК РФ.
Третье изменение: среди выплат, не облагающихся страховыми взносами, ранее упоминались выплаты опекунам, но отсутствовали указания на условия таких выплат. Теперь действует норма о том, что не облагаются страховыми взносами суммы единовременной материальной помощи, оказываемой опекунам при установлении опеки над ребенком, выплачиваемой в течение первого года после установления опеки, но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка.
Не облагаются страховыми взносами по статье 422 НК РФ:
- Государственные пособия, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию.
- Все виды компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации)- в статье приведен их исчерпывающий перечень.
- Суммы единовременной материальной помощи работникам в связи со стихийным бедствием (чрезвычайными обстоятельствами, террактами); со смертью члена семьи; при рождении (усыновлении) ребенка или установлении опеки, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка.
- Доходы общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла (кроме оплаты труда работников).
- Суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому плательщиком в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, суммы платежей по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, суммы платежей по договорам на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее одного года, суммы платежей по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица, а также суммы пенсионных взносов плательщика по договорам негосударственного пенсионного обеспечения.
- Взносы работодателя на накопительную пенсию в размере уплаченных взносов, но не более 12 000 рублей в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателя.
- Стоимость проезда работников к месту проведения отпуска и обратно и стоимость провоза багажа весом до 30 килограммов, оплачиваемые плательщиком страховых взносов лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера.
- Суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, комиссиями референдума, а также из средств избирательных фондов кандидатов на должность Президента РФ, кандидатов в депутаты Госдумы, кандидатов в депутаты законодательного (представительного) органа государственной власти субъекта РФ, кандидатов на должность в ином государственном органе субъекта Российской Федерации за выполнение этими лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний, кампаний референдума.
- Стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии с законодательством РФ, а также государственным служащим федеральных органов государственной власти бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в их личном постоянном пользовании.
- Стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством Российской Федерации отдельным категориям работников.
- Материальная помощь работникам в пределах 4000 руб. на одно лицо за календарный год.
- Суммы платы за обучение работников по основным профессиональным образовательным программам и дополнительным профессиональным программам.
- Возмещение расходов работника по уплате процентов по кредиту на приобретение или строительство жилья.
- Суммы денежного довольствия, продовольственного и вещевого обеспечения в связи с исполнением обязанностей военной службы и службы в указанных органах в соответствии с законодательством РФ.
- Все виды выплат и вознаграждений по гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа, в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ.
- Суточные при командировках, предусмотренные пунктом 3 статьи 217 НК РФ, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно.
- Расходы членов совета директоров или членов другого аналогичного органа компании в связи с прибытием для участия в его заседании.
База для начисления страховых взносов
Как определяется база для начисления взносов в 2017 году?
База для начисления страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, определяется статьей 421 НК РФ как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 НК РФ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц (за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, указанных в ст. 422 НК РФ).
База для начисления страховых взносов определяется отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.
При расчете базы учитываются вознаграждения, выплаченные как в денежной, так и в натуральной форме. База по выплатам в натуральной форме определяется как стоимость товаров (работ, услуг), которые получило физическое лицо.
Предельная сумма выплат для начисления взносов
В 2017 году размер предельной величины базы для начисления страховых взносов предусматривается отдельно для страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию и по страхованию по временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Для начисления страховых взносов на ОМС предельная величина базы не предусмотрена.
Предельная величина базы для начисления страховых взносов установлена с учетом повышающих коэффициентов на каждый год с 2017 по 2021. В 2017 году ее величина составляет:
- для начисления страховых взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 876 000 рублей;
- для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - 755 000 рублей.
Размер предельной величины базы для исчисления страховых взносов округляется до полных тысяч рублей. При этом сумма 500 рублей и более округляется до полной тысячи рублей, а сумма менее 500 рублей отбрасывается.
Выплаты при исчислении базы, касающейся договора авторского заказа, договора об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства и т.д. определяется как сумма доходов, полученных по этим договорам, уменьшенная на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением таких доходов.
Если такие расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах (в процентах суммы начисленного дохода):
- на создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка, - 20 процентов;
- на создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна - 30 процентов;
- на создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике, - 40 процентов;
- на создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов) - 30 процентов;
- на создание музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле-, видеофильмов и театральных постановок - 40 процентов;
- на создание других музыкальных произведений, в том числе произведений, подготовленных к опубликованию, - 25 процентов;
- на исполнение произведений литературы и искусства - 20 процентов;
- на создание научных трудов и разработок - 20 процентов;
- на открытия, изобретения и создание промышленных образцов (процент суммы дохода, полученного за первые два года использования) - 30 процентов.
Расчетный и отчетный периоды
Согласно статье 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.Дата осуществления выплат и иных вознаграждений
Для организаций и индивидуальных предпринимателей:
- день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения).
Для физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями:
- день осуществления выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица.
Тарифы страховых взносов в 2017 году
Если у организации нет права на применение пониженных тарифов, то она начисляет взносы по основным тарифам. Они указаны в ст. 426 НК РФ.
Тарифы страховых взносов с выплат работнику, не превышающих предельную базу:
- На обязательное пенсионное страхование (ОПС) - 22%;
- На страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) - 2,9%;
- На обязательное медицинское страхование (ОМС) - 5,1%.
Тарифы страховых взносов с выплат работнику в части, превышающей предельную базу:
- На обязательное пенсионное страхование - 10%;
- На обязательное медицинское страхование - 5,1%.
Пониженные тарифы взносов установлены, в частности, для следующих категорий организаций:
- IT-организация (Тарифы: ОПС -8%, ВНиМ - 2%, ОМС - 4%);
- Организация на УСН, ведущая льготируемую деятельность по пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ (Тарифы: ОПС - 20%, ВНиМ - 0%, ОМС - 0%);
- Аптека на ЕНВД в отношении выплат работникам, занятым в фармацевтической деятельности (Тарифы: ОПС - 20%, ВНиМ - 0%, ОМС - 0%).
Пониженный тариф вправе применять организации, доходы которых за год не превышают 79 млн руб.
Взносы на ОПС по дополнительным тарифам начисляют организации, у которых есть сотрудники, занятые на работах, которые дают право на досрочное назначение страховой пенсии (перечислены в п. п. 1 - 18 ч. 1 ст. 30 Закона N 400-ФЗ). На это указывают ст. 428 НК РФ, Письма Минфина от 16.11.2016 N 03-04-12/67082, Минтруда от 25.02.2014 N 17-3/В-76.
Страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам
Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя взносы в фиксированных размерах.
Взносы по нетрудоспособности и материнству в бюджет ФСС РФ они платят в добровольном порядке.
Уплата взносов. Отчетность по страховым взносам
Уплата взносов работодателями
Уплата страховых взносов с выплат физическим лицам предполагает, что в течение расчетного периода (года) необходимо исчислять и платить взносы в виде ежемесячных обязательных платежей.
По итогам каждого отчетного периода - I квартала, полугодия, 9 месяцев, календарного года - нужно подвести итоги по уплате страховых взносов: заполнить и сдать расчеты по начисленным и уплаченным взносам за эти периоды.
При этом, вести учет начисленных выплат и взносов нужно по каждому работнику.
Ежемесячный обязательный платеж уплачивается с 2017 года в ИФНС за всех работников общей суммой (кроме взноса в ФСС). Суммы ежемесячных обязательных платежей необходимо перечислять в рублях и копейках.
Ежемесячные обязательные платежи по страховым взносам нужно уплачивать не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который они начислены. Если последний день уплаты выпадет на нерабочий день, крайним сроком платежа будет следующий рабочий день.
Отчетность по страховым взносам
С 1 января 2017 года вступили в силу новые правила, по которым сдается отчетность по страховым взносам.
Начиная с 1 квартала 2017 года надо сдавать в свою налоговую новый единый расчет по страховым взносам. Он объединяет в себе данные сразу из четырех отчетов в фонды: РСВ-1 ПФР, 4 - ФСС, РСВ-2 ПФР и РВ-3 ПФР. Расчет, формат и порядок заполнения утверждены Приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@.
Важно! Сроки сдачи расчета изменились.
Расчет по взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование нужно представлять в налоговый орган раз в квартал не позже 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ). Новшество связано с тем, что НК РФ дополнен положениями о взимании страховых взносов (кроме взносов на травматизм).
Крайний срок уплаты взносов остался прежним - 15-е число месяца, следующего после месяца, за который они начислены.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ.
Обратите внимание! За несвоевременную сдачу расчета по взносам проверяющие штрафуют по ст. 119 Налогового кодекса РФ, минимальный штраф - 1 000 рублей.
Персонифицированный учет
Сроки представления отчетности по персонифицированному учету - новое в 2017 году
С 1 января 2017 года вступил в силу закон о новых сроках подачи персонифицированной отчетности.
Крайний срок представления ежемесячной персонифицированной отчетности (форма СЗВ-М) перенесен с 10-го на 15-е число месяца, следующего за отчетным.
Помимо этого, данные, которые работодатели по старым правилам подавали раз в квартал в составе РСВ-1, теперь нужно направлять в ПФР ежегодно (не позже 1 марта следующего года). Исключение - информация о величине дохода, облагаемого взносами на обязательное пенсионное страхование, и их размере. Периодичность представления этих сведений осталась прежней, однако передавать их требуется в налоговый орган.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.07.2016 N 250-ФЗ.
Введен штраф за то, что сведения персонифицированного учета поданы не в электронном виде. Если страхователь должен представлять сведения персонифицированного учета в электронном виде, то невыполнение этой обязанности повлечет штраф 1000 руб.
Установлен срок давности привлечения к ответственности - территориальный орган ПФР сможет привлечь к ответственности за правонарушение в сфере персонифицированного учета, только если с даты, когда о нем стало известно, прошло меньше трех лет.
Формы отчетности по персонифицированному учету
- Форма СЗВ-М для представления сведений о застрахованных лицах. Утверждена Постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 N 83п.
- Форма расчета по страховым взносам. Порядок заполнения и Формат представления расчета в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@. Форма применяется начиная с представления расчета по страховым взносам за 1 квартал 2017 года (статья 423 НК РФ, пункт 2 Приказа ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@).
- Данные о стаже работников. Их следует подавать в органы ПФР по месту регистрации по форме, которую утвердит ПФР (пункт 2 статьи 8, пункты 1, 2 статьи 11 Закона о персонифицированном пенсионном учете). Первый раз в таком порядке сведения о стаже сдают за 2017 год не позднее 1 марта 2018 года.
- Форма СПВ-2, необходимая для представления сведений о страховом стаже застрахованного лица в целях установления трудовой пенсии. Сама форма и инструкция по ее заполнению утверждены Постановлением Правления ПФР от 01.06.2016 N 473п. Сведения нужно сдать в территориальный орган ПФР в течение трех календарных дней со дня, когда такое лицо обратилось с заявлением об их представлении.
- Форма СЗВ-К. Форма и правила ее заполнения утверждены Постановлением Правления ПФР от 01.06.2016 N 473п. Сведения о трудовом стаже застрахованного лица за период до регистрации в системе обязательного пенсионного страхования (до 01.01.2002) представляются в территориальный орган ПФР по запросу ПФР.
Страховые взносы: что нового в 2017 году?
С 1 января 2017 года взимание страховых взносов, кроме взносов на травматизм, регламентируется в НК РФ. Теперь налоговые органы контролируют соблюдение страхователями законодательства о налогах и сборах.
Страховым взносам посвящен новый раздел 11 и глава 34 Налогового кодекса.
С 2017 года налоговые органы:
- контролируют полноту и своевременность уплаты страховых взносов, начисленных по новым правилам;
- принимают и проверяют отчетность начиная с расчета по страховым взносам за I квартал 2017 года;
- взыскивают недоимку, пени и штрафы по страховым взносам, в том числе за 2016 год и предыдущие периоды.
Перечислим изменения по страховым взносам, которые повлекло ключевое изменение законодательства.
- Увеличена предельная база по "больничным" и пенсионным взносам.
Предельная база по взносам на обязательное социальное страхование на случай болезни и в связи с материнством составляет 755 000 рублей, а по взносам на обязательное пенсионное страхование - 876 000 рублей. На 2016 год лимиты устанавливались на уровне 718 000 рублей и 796 000 рублей соответственно.
В 2017 году взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не начисляются на суммы выплат и других вознаграждений, превышающие предельную величину базы. А вот пенсионные взносы после того, как исчерпан лимит, взимаются по меньшему тарифу - не 22%, а 10%. Такие же правила фактически действовали и в прошлом году. Изменения предусмотрены постановлением Правительства РФ от 29.11.2016 N 1255.
Для медицинских взносов предельная база не устанавливается с 2015 года. Этими взносами облагаются выплаты независимо от их величины нарастающим итогом с начала года.
- При камеральной проверке инспекция вправе истребовать данные о суммах, не облагаемых страховыми взносами.
Проводя камеральную проверку расчета по страховым взносам, инспекция теперь может истребовать у юрлица сведения и документы, которые подтверждают обоснованность отражения сумм, не подлежащих обложению взносами, а также сведения и документы, которые подтверждают обоснованность применения пониженных тарифов взносов (пункт 8.6 статьи 88 НК РФ).
По правилам, действовавшим до 2017 года, подобными полномочиями наделялись ПФР и ФСС. Однако с периодов, начавшихся не ранее 2017 года, согласно общему правилу камеральные проверки по взносам проводят налоговые органы, руководствуясь требованиями НК РФ, а фонды проверяют прошлые периоды. До 1 января 2017 года НК РФ допускал истребование инспекцией документов и сведений при камеральной проверке только в некоторых случаях. Например, когда по проверяемому налогу юрлицо применило льготу. Изменения предусмотрены Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ.
- Страховые взносы, которые организация должна уплатить в бюджет, может перечислить любой.
С 2017 года статья 45 НК РФ дополнена пунктом 9, согласно которому на страховые взносы распространяется положение Кодекса о том, что за плательщика внести сумму в бюджет может другое лицо. Полагаем, это же правило применяется при уплате пеней и штрафов.
Важно! Нововведения не затрагивают взносы на травматизм, а также пени и штрафы по ним, поскольку действие НК РФ на эти платежи не распространяется. Утративший силу Закон о страховых взносах подобного порядка уплаты не устанавливал. Поэтому полагаем, что изменения касаются уплаты взносов и за периоды, начавшиеся до 2017 года, если фактически денежные средства перечисляются в 2017 году. Изменения предусмотрены Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ.
- Командировка по России: выплачивать суточные свыше 700 рублей стало еще менее выгодно.
В НК РФ появилась норма, из которой следует, что на суточные свыше 700 рублей за день поездки по России и свыше 2500 рублей за день загранкомандировки нужно начислять страховые взносы (пункт 2 статьи 422 НК РФ). Согласно утратившему силу Закону о страховых взносах суточные взносами не облагались. ПФР и ФСС отмечали, что взносы не начисляются на суточные, которые выплачены по нормам, установленным в коллективном договоре или локальном акте. Взносов на травматизм изменение не касается. В Закон о страховании от несчастных случаев на производстве не внесены поправки, ограничивающие необлагаемую сумму суточных. Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ.
- Вступили в силу новые правила, по которым сдается отчетность по страховым взносам.
Расчет по взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование нужно представлять в налоговый орган раз в квартал не позже 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом (пункт 7 статьи 431 НК РФ).
Из разъяснения ФСС следует, что расчет нужно подавать за периоды, начинающиеся не ранее 1 января 2017 года. Отчетность по взносам, в том числе уточненная, за более ранние периоды сдается по старым правилам. Они таковы: электронную 4-ФСС нужно представить в территориальный орган ФСС не позднее 25-го числа, бумажную - не позже 20-го числа месяца после отчетного периода. РСВ-1 в электронном виде следует направить в территориальный орган ПФР не позднее 20-го числа, в бумажном - не позже 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.
Крайний срок уплаты взносов остался прежним - 15-е число месяца, следующего после месяца, за который они начислены. Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ.
Новшества 2017 года в сфере персонифицированного учета:
- Увеличен срок подачи СЗВ-М.
Форма СЗВ-М представляется в срок не позднее 15-го числа следующего месяца, а не 10-го, как предусмотрено в Законе о персонифицированном учете.
- Предусмотрен отдельный отчет о стаже застрахованных лиц.
О стаже застрахованных лиц нужно отчитываться в ПФР отдельно, а не в составе формы РСВ-1. Форму требуется направить не позже 1 марта года, следующего за отчетным. Если это правило нарушено, штраф будет равен 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.
- Введен штраф за то, что сведения персонифицированного учета поданы не в электронном виде.
Если страхователь должен представлять сведения персонифицированного учета в электронном виде, то невыполнение этой обязанности повлечет штраф 1000 руб.
- Установлен срок давности привлечения к ответственности.
Территориальный орган ПФР сможет привлечь к ответственности за правонарушение в сфере персонифицированного учета, только если с даты, когда о нем стало известно, прошло меньше трех лет.
С 2015 года установливаются две предельные величины базы для исчисления страховых взносов:Работнику ООО «Светлый Путь» с начала 2015 года начислена зарплата в сумме 680 000 руб.
1) для ПФР - 711 000 руб.
2) дпя ФСС - 670 000 руб.
При этом он также выполнял работу по договору подряда, сумма вознаграждения по которому составила 70 000 руб.
Определим базу для расчета взносов в каждый фонд и саму сумму взносов. ПФР.
Взносами в ПФР по тарифу 30 процентов облагаются доходы работника, не превышающие 711 000 руб.
С превышения, то есть с суммы, равной 39 000 руб. (680 000 + 70 000 – 711 000), надо заплатить взносы по тарифу 10 процентов.
Итого будет начислено пенсионных взносов в сумме 217 200 руб. (711 000 руб. х 30% + 39 000 руб. х 10%). ФФОМС.
Взносами облагаются все выплаты в пользу работников.
То есть база для данного работника составит 750 000 руб. (680 000 + 70 000).
Сумма взносов будет равна 38 250 руб. (750 000 руб. х 5,1%). ФСС.
Выплаты по договору гражданско-правового характера не включаются в базу взносов в ФСС.
То есть 70 000 руб. не облагаются взносами.
Не облагается взносами также превышение лимита по зарплате в сумме 10 000 руб. (680 000 – 670 000).
Начисленная сумма взносов составит 19 430 руб. (670 000 руб. х 2,9%). Травматизм.
Лимит для ФСС=670 тыс. руб. НЕ применяется к взносам на травматизм
(эти взносы уплачиваются со всех выплат, как и раньше, для них ограничения нет).
Многих интересует, какими будут ставки страховых взносов в 2017 году. Таблица , на наш взгляд, наиболее удобная форма, чтобы раскрыть всю картину по взносам на ближайшую перспективу.
Перемены
Не секрет, что ставки взносов в государственные социальные фонды являются вторыми по степени значимости после налогов обязательными платежами. Cтавка страхового взноса представляет собой величину, которая неизбежно ляжет на плечи нанимателей – компаний и бизнесменов.
Напомним об основной законодательной подвижке в этой области: с 2017 года основная часть полномочий перешла к налоговой службе России. Это контроль за отчислением по актуальным ставкам страховых взносов , взыскание долгов по ним и получение + анализ отчетов.
Данные поправки уже присутствуют в нормативной базе. Так, с 1 января 2017 года Закон о страховых взносах № 212-ФЗ канет в лету, а на его место заступит новая глава 34 Налогового кодекса.
| Что останется прежним | Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и 9 месяцев |
| Расчетный период – год | |
| Кто обязан платить – фирмы, ИП, адвокаты, нотариусы и иные частнопрактикующие специалисты | |
| Объект – те же выплаты | |
| Размеры пониженных тарифов страховых взносов | |
| База для начисления взносов – правила почти те же | |
| Что изменится | Бланки отчетности, ведь отправлять придется в налоговые органы |
| Сроки сдачи отчетов | |
| Более детально прописаны критерии, которым нужно соответствовать, чтобы иметь право на + пополнен перечень таких требований | |
| Момент потери права на пониженные тарифы страховых взносов : теперь указано, что это происходит «задним числом» – с начала года |
Далее рассмотрим, какой будет ставка отчисления на социальные нужды . Сразу заметим, что в 2017 году социальные налоги ставки сохранили. Например, подоходный налог (НДФЛ) остался на прежнем уровне. Это говорит о том, что государство очень не хочет процентными ставками по страховым взносам в 2017 году давить на бизнес.
Читайте также Основные способы калькулирования продукции
Cтраховые взносы 2017: ставки, таблица
Ниже в таблице показаны ставки по страховым взносам на 2017 год. Тарифная ставка (страховой тариф) представляет собой процент начисления взносов.
Cтавки по взносам в 2017 году
(см. таблицу)
| Куда | С чего | Тарифы страховых взносов , % |
| В Пенсионный фонд на ОПС | 22 | |
| Выплаты превышают лимит базы | 10 | |
| В Фонд соцстраха на временную нетрудоспособность и материнство | Выплаты не превышают лимит базы | 2,9 |
| Выплаты превышают лимит базы | Начислять не надо | |
| ФФОМС: ставка в 2017 году | – | 5,1 |
2017 год: пониженные тарифы страховых взносов
Спешим обрадовать, что минимальные тарифы страховых взносов в государственные внебюджетные фонды
продолжать действовать и в 2017 году. Правда, рассчитывать на них смогут только избранные.
| Тип страхователя и коды видов деятельности по ОКВЭД | Тариф для расчета страховых взносов | ||
| В Пенс. фонд, % | В Фонд соцстраха (кроме травматизма), % | ФФОМС: ставка 2017 года, % | |
| «Упрощенцы» с: 1) льготным видом деятельности; 2) доход от него – от 70% общего объема; 3) прибыль за год – не более 79 млн руб. (иначе потеря права на сниженный тариф с начала года) Коды: 13 – 16 и др. | 20 | ||
| «Вмененщики»: аптеки и коммерсанты с фармалицензией. Право на [пониженные тарифы страховых взносов] – только по фармаперсоналу. Коды: | 20 | ||
| ИП на патенте в отношении наемного персонала (для некоторых видов деятельности есть исключения) Коды: | 20 | ||
| НКО на УСН (кроме госструктур) сферы: Социального обслуживания граждан; Коды: | 20 | ||
| Благотворительные организации – «упрощенцы» Коды: | 20 | ||
| IT-фирмы Коды: | 8 | 2 | 4 |
| АО, ООО и партнерства на УСН, которые внедряют результаты интеллектуальной деятельности, права на которые у бюджетных и автономных (в т. ч. научных) учреждений Код: 72. | 8 | 2 | 4 |
| Подписано соглашение с органами управления особыми экономическими зонами на: внедрение новых технологий; развитие туристического кластера. Коды: | 8 | 2 | 4 |
| Выплаты и вознаграждения экипажам судов, зарегистрированных в Российском международном реестре (есть ряд исключений) Код: 50. | |||
| Есть статус участника проекта «Сколково» Код: 72.1 | 14 | ||
| Есть статус участника свободной экономической зоны в Крыму Коды: любой, кроме 05, 06, 07, 08, 09.1, 71.12.3. | 6 | 1,5 | 0,1 |
| Есть статус резидента территории опережающего развития Коды: для каждой территории вид деятельности устанавливают индивидуально | 6 | 1,5 | 0,1 |
| Есть статус резидента свободного порта «Владивосток» Коды: любые, кроме запрещенных (см. решение Наблюдательного совета этого свободного порта). | 6 | 1,5 | 0,1 |
28.08.2019
Страховые взносы подразделяются на несколько видов и имеют свои индивидуальные ставки в процентах.
Отчисления выплачиваются за счет работодателя и не накладывают никаких обязательств на самих работников.
Базой для расчета выступает заработная плата официально трудоустроенных сотрудников до удержания из нее подоходного налога. При этом расчет проводится индивидуально по каждому работнику.
Ставки в процентах в 2019 году — таблица
Размеры ставок страховых взносов с зарплаты утверждены ст. 425 НК РФ.
Для удобства восприятия представим их в форме таблицы:
| Назначение платежа | Сколько процентов от начисленной заработной платы |
| Пенсионные в пределах максимальной суммы зарплаты, установленной законом | 22% |
| Пенсионные свыше максимальной суммы | 10% |
| ВНиМ (нетрудоспособность и материнство) на начисления в пределах максимального ограничения | 2,9% |
| ФСС в отношении иностранцев и лиц без гражданства в установленных законом пределах | 1, 8% |
| ВНиМ свыше максимального ограничения | 0% |
| Медицинские со всей начисленной суммы зарплаты | 5,1% |
Платежи по указанным ставкам платятся в ФНС. Дополнительно работодатель перечисляет в ФСС взносы по травматизму.
Размер его зависит от присвоенного организации класса профессионального риска: от 0,2% до 8,5%.
Максимальная сумма, с которой уплачиваются налоги в ПФР, ФСС
В 2019 году предельная величина для начисления страховых взносов с зарплаты работников:
- 865 000 рубля — для взносов в ФСС;
- 1 150 000 рубля – для взносов в ПФР.
На практике это работает довольно просто. Каждый месяц работнику начисляется зарплата, с которой работодатель платит страховые взносы.
Когда суммарно доход с начала года превышает 865 тыс. руб., отчисления на ВНиМ организация платить перестает.
Они возобновляются со следующего года.
По платежам на пенсионное страхование ситуация немного отличается.
Когда суммарная заработная плата работника превышает 1 млн. 150 тыс. рублей, процент отчислений снижается до 10%.
Взносы медицинские и травматизм выплачиваются постоянно независимо от сумм заработной платы персонала.
Когда платить — сроки
Если допущено грубое нарушение и не доплачена сумма взносов более десяти процентов, работодателя ждет штраф от 5 до 10 тыс. рублей. Если проверяющие докажут, что задержка произошла по причине преступления, виновных лиц могут приговорить к уголовной ответственности.
Можно ли перечислить раньше?
Закон не вводит ограничения по поводу сроков оплаты взносов авансом. Поэтому перечислить их до выплаты зарплаты вполне допускается.
Однако, если нужно будет произвести перерасчет по заработной плате в текущем месяце, страховые отчисления тоже придется пересчитывать.
Переплата по страховым суммам не страшна, но, когда есть недоплата, работодателю придется платить пени.
Как рассчитать отчисления от заработной платы?
Страховые взносы рассчитываются работодателем с начисленной зарплаты.
При определении базы для расчета нужно учесть моменты:
- Взносы рассчитываются отдельно по каждому сотруднику. Оплатить их можно общими платежками в зависимости от вида.
- База рассчитывается ежемесячно нарастающим итогом с начала года.
- Ст. 420 НК РФ устанавливает облагаемые суммы вознаграждений. Если говорить о плате за труд, то, опираясь на этот нормативный акт, можно сказать, все начисления облагаются страховыми взносами.
- Ст. 422 НК РФ устанавливает суммы, не подлежащие обложению взносами. Самые распространенные выплаты, начисляемые совместно с зарплатой:
- пособия по соцстраху;
- суммы возмещения вреда;
- выходные пособия при увольнении;
- суточные;
- единовременная материальная помощь.
Другими словами, бухгалтер берет начисления работника, убирает из них суммы, не подлежащие обложению, и умножает на процент взноса.
Такая процедура проводится по каждому сотруднику.
В итоге полученные данные суммируются в зависимости от вида страхового отчисления, и производится платеж в бюджет.
Важно! Начисленные страховые суммы работодатель платит за свой счет, вычет из заработной платы не производится.
Пример расчета
Исходные данные:
Предприятие содержит 5 человек сотрудников.
Весь месяц все они работали полностью и получили: 15000, 17000, 19000, 21000, 23000 рублей.
Предположим, организации присвоен 1 класс профессионального риска.
Поэтому за травматизм она ежемесячно обязана платить 0,2%.
Бухгалтер должен сделать расчет по каждому страховому взносу и каждому сотруднику в отдельности:
| Сотрудник | ПФ | ФСС | ФОМС | Травматизм |
| 1 | 15000 * 22% = 3300 | 15000 * 2,9% = 435 | 15000 * 5,1% = 765 | 15000 * 0,2% = 30 |
| 2 | 17000 * 22% = 3740 | 17000 * 2,9% = 493 | 17000 * 5,1% = 867 | 17000 * 0,2% = 34 |
| 3 | 19000 * 22% = 4180 | 19000 * 2,9% = 551 | 19000 * 5,1% = 969 | 19000 * 0,2% = 38 |
| 4 | 21000 * 22% = 4620 | 21000 * 2,9% = 609 | 21000 * 5,1% = 1071 | 21000 * 0,2% = 42 |
| 5 | 23000 * 22% = 5060 | 23000 * 2,9% = 667 | 23000 * 5,1% = 1173 | 23000 * 0,2% = 46 |
| Итого взносы | 20900 р. | 2755 р. | 4845 р. | 190 р. |
Получается, бухгалтер составит 4 платежных поручения на оплату взносов на суммы:
- 20900 р. – пенсионные отчисления;
- 2755 р. – нетрудоспособность и материнство;
- 4845 р. – медицинские;
- 190 р. – травматизм.
Такая схема расчетов действует каждый месяц, до момента превышения пределов.
На практике, вручную бухгалтера уже давно ничего не высчитывают, программа производит эти расчеты автоматически.
Главное, проверить правильность ее работы и настройки.
Сотрудник же на руки получит сумму в полном объеме, вычтут только НДФЛ 13%:
Оплата взносов производится за счет предприятия-работодателя.
Облагается ли заработок умершего сотрудника?
Это быстро и бесплатно!