Штраф за просрочку сдачи декларации по енвд. Какие штрафы ждут предпринимателей на енвд

Налоговым кодексом в качестве меры воздействия на недобросовестных налогоплательщиков введен штраф за несвоевременную сдачу декларации. Он дополняется системой материальных взысканий в фиксированных суммах и процентных показателях за разные виды других правонарушений. Некоторые проступки могут быть переквалифицированы в уголовные дела.

Принципы применения санкций по отчетности

Юридические лица и ИП в зависимости от применяемой ими системы налогообложения обязаны регулярно формировать и сдавать отчетность. Отчетные формы могут быть представлены налоговыми декларациями, расчетами или справками. Периодичность представления данных зависит от установленных для конкретного налога или сбора налогового и отчетного интервалов. Штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации может быть назначен, если пропущены сроки уведомления фискальных органов о результатах деятельности по итогам налогового периода.

Если задержка произошла в течение года при отображении данных за отчетный период, то наказание в форме материальных взысканий не может быть применено к налогоплательщику. Такая позиция зафиксирована Пленумом ВАС в Постановлении от 30.07.2013 г. № 57. О том, что наложение штрафа за несдачу декларации возможно только по итогам года (налогового интервала), говорится и в разъяснениях налоговиков в Письме от 22.08.2014 г. № СА-4-7/16692. Обоснование мнения – до завершения налогового года все платежи могут рассматриваться как авансы, а не погашение обязательств, раз нет обязательств, нет и причин для наказания.

Например, по налогу на прибыль субъекты хозяйствования должны отчитываться на ежегодной основе. Дополнительно они представляют декларационные формы после каждого отчетного периода – месяца или квартала. Если будет зафиксирована просрочка годового отчета, налогоплательщику выпишут штраф за непредоставление налоговой декларации. Если будет задержан отчет по итогам месяца, штрафная санкция не применяется.

Но это не означает, что у налоговиков нет рычагов воздействия на налогоплательщиков, срывающих сроки в подготовке документов в течение года. Для случаев с задержкой промежуточных отчетов предусмотрена норма п. 1 ст. 126 НК РФ. Штраф за непредоставление декларации переквалифицируется в штраф за неподачу истребуемых налоговым органом документов. Размер материального взыскания равен 200 руб.

Читайте также Правительство РФ отменит госпошлину за электронную регистрацию малого и среднего бизнеса

При рассмотрении вопроса о привлечении налогоплательщика к ответственности учитываются такие факторы:

сумма обязательств, отраженная в задержанной отчетной форме;
количество дней непредоставления налоговой декларации после крайней даты сдачи отчета;
ставка материального взыскания;
наличие или отсутствие аналогичных проступков в предшествующие налоговые периоды.

Размеры и суммы штрафов

Санкции начисляются за все месяцы просрочки. Если декларация была подана до завершения очередного месяца, этот интервал будет зачтен как целый месяц при расчете штрафа за несданную декларацию. Размер взыскания равен 5% от суммы обязательств, показанных в отчете. Процент штрафа высчитывается за каждый просроченный месяц, законодательно предусмотрен диапазон ограничений по итоговой сумме материального наказания:

минимальная планка – 1000 руб.;
максимальный лимит зафиксирован на уровне 30% от суммы недоимки.

Если налогоплательщиком была задержана отчетность, но по ее данным нет непогашенных налоговых обязательств, ответственность за непредоставление налоговой декларации будет выражена в минимальном материальном взыскании – 1000 руб. Аналогичные правила воздействия на плательщиков, срывающих сроки отчетности, предусмотрены в отношении расчетов по страховым взносам. Применительно к взносам, администрируемым налоговиками, за основу при расчете штрафной санкции принимается объем исчисленных обязательств за последний квартал.

В ст. 126 НК РФ оговаривается, что штраф за несвоевременную подачу декларации выписывается только по формам, которые имеют статус декларации или расчета по страховым взносам. Норма не распространяется на документы, отражающие доходы наемного персонала и удержанный с них подоходный налог. Например, за просрочку справки 2-НДФЛ заплатить придется по 200 руб. за каждый документ. В этом случае не имеет значения ни совокупный срок задержки в представлении бланка, ни суммы, отраженные на страницах отчета.

Дополнительная мера воздействия на недобросовестных налогоплательщиков – принудительная заморозка банковских счетов. Ограничение по проведению безналичных операций носит временный характер.

Каждый плательщик по каждому налогу должен подавать декларацию в налоговую инспекцию, кроме случаев, предусмотренных законодательством. Это следует из пункта 1 статьи 80 Налогового кодекса РФ. Если в отношении, например, специального налогового режима (СНР) в виде патентной системы обязанность представлять декларацию не предусмотрена, то плательщики единого налога на вмененный доход (ЕНВД) обязаны подавать декларации ежеквартально. Неисполнение этой обязанности повлечет соответствующую ответственность. Штраф за нарушение порядка подачи декларации по ЕНВД в 2017 году предусмотрен как Налоговым кодексом РФ, так и Кодексом РФ об административных правонарушениях.

Декларация ЕНВД

Декларация подается в инспекцию в соответствии с формой и рекомендациями по заполнению, утвержденными Приказом Федеральной налоговой службы России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@ .

Сроки подачи декларации по ЕНВД в 2017 году следующие:

За 4 квартал 2016 года - не позднее 20 января 2017 года;
За 1 квартал 2017 года - не позднее 20 апреля 2017 года;
За 2 квартал 2017 года - не позднее 20 июля 2017 года;
За 3 квартал 2017 года - не позднее 20 октября 2017 года.

Важно понимать, что единый налог исчисляется исходя из возможных, а не фактически полученных доходов ( , пункт 1 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ). По этой причине плательщику нужно декларировать не фактический, а вмененный доход. Плательщики ЕНВД уплачивают фиксированный налог и отчитываются перед налоговой инспекцией даже при минимальных доходах или их отсутствии.

Индивидуальный предприниматель или организация, прекратившие соответствующую деятельность, по которой они уплачивают ЕНВД, снимаются с налогового учета.

Для этого они подают в соответствующую инспекцию Федеральной налоговой службы России, в которой состояли на учете в качестве плательщика ЕНВД (приложения 3 , 4 к Приказу ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@):

форму N ЕНВД-3 - для организации;
форму N ЕНВД-4 - для индивидуального предпринимателя.

Для плательщиков ЕНВД, не снятых с соответствующего учета, под запретом:

непредставление налоговому органу ежеквартальных деклараций;
представление нулевых деклараций (Письма Минфина России от 03.07.2012 N 03-11-06/3/43 , от 15.04.2014 N 03-11-09/17087 , ФНС России от 10.10.2011 N ЕД-4-3/16690@).

Не существует особенностей по срокам декларирования по ЕНВД, если плательщик ЕНВД прекратил соответствующую деятельность. Осуществление снятия его с учета только на основании представленного в инспекцию заявления является правомерным (Письмо Федеральной налоговой службы России от 20.03.2015 N ГД-4-3/4431@);
При прекращении деятельности одной из торговых точек в середине налогового периода ЕНВД надлежит исчислить за полный месяц, в котором указанный объект прекратил деятельность.

Налоговая ответственность

Несвоевременная подача декларации (например, если срок сдачи декларации по ЕНВД за 1 квартал 2017 года нарушен на два месяца) может повлечь за собой ответственность: в виде штрафа 5% от суммы налога, которая должна быть исчислена и уплачена согласно декларации за данный налоговый период, за каждый месяц просрочки, но не более 30% от данной суммы и не менее одной тысячи рублей (пункт 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ).

Административная ответственность

Нарушение сроков декларирования по ЕНВД влечет административную ответственность предпринимателя или ответственного должностного лица организации в виде предупреждения или штрафа (300 - 500 рублей) ().

Краткая актуальная информация об обязанности уплаты ЕНВД, порядке, сроках его уплаты и декларирования содержится также на официальном сайте Федеральной налоговой службы России в сети Интернет.

Декларация ЕНВД

Плательщики, применяющие СНР в виде уплаты ЕНВД, платят налог в бюджет и отчитываются в соответствующую инспекцию ФНС России ежеквартально. Плательщик ЕНВД по результатам каждого квартала в течение года должен подавать в налоговую инспекцию декларацию с расчетом налога (статья 80, статья 346.32 Налогового кодекса РФ).

Сроки подачи декларации по ЕНВД в 2017 году следующие:

За 4 квартал 2016 года – не позднее 20 января 2017 года;
За 1 квартал 2017 года – не позднее 20 апреля 2017 года;
За 2 квартал 2017 года – не позднее 20 июля 2017 года;
За 3 квартал 2017 года – не позднее 20 октября 2017 года.

Важно понимать, что единый налог исчисляется исходя из возможных, а не фактически полученных доходов (статья 346.27, пункт 1 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ). По этой причине плательщику нужно декларировать не фактический, а вмененный доход. Плательщики ЕНВД уплачивают фиксированный налог и отчитываются перед налоговой инспекцией даже при минимальных доходах или их отсутствии.

Для этого они подают в соответствующую инспекцию Федеральной налоговой службы России, в которой состояли на учете в качестве плательщика ЕНВД (приложения 3, 4 к Приказу ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/):

форму N ЕНВД-3 – для организации;
форму N ЕНВД-4 – для индивидуального предпринимателя.

Для плательщиков ЕНВД, не снятых с соответствующего учета, под запретом:

Не существует особенностей по срокам декларирования по ЕНВД, если плательщик ЕНВД прекратил соответствующую деятельность. Осуществление снятия его с учета только на основании представленного в инспекцию заявления является правомерным (Письмо Федеральной налоговой службы России от 20.03.2015 N ГД-4-3/);
При прекращении деятельности одной из торговых точек в середине налогового периода ЕНВД надлежит исчислить за полный месяц, в котором указанный объект прекратил деятельность.

Налоговая ответственность

Административная ответственность

Штраф за несвоевременную сдачу отчетности по ЕНВД

Организации и ИП, которые являются плательщиками ЕНВД, должны сдавать декларацию по этому налогу. В настоящее время действует форма, утвержденная приказом ФНС России от 04.07.2014 №ММВ-7-3/353 (п. 2 приказа ФНС России от 22.12.2015 №ММВ-7-3/590).

Налоговый период по ЕНВД - квартал (ст. 346.30 НК РФ). Декларация должна быть представлена в налоговый орган не позднее 20 числа месяца, который следует за прошедшим кварталом (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

Если компания (ИП) просрочила сдачу декларации, то это может повлечь за собой ответственность. В частности, плательщика ЕНВД могут оштрафовать. Сумма штрафа составит 5% от налога, который не уплачен в срок. Штраф возьмут за каждый месяц просрочки, вне зависимости от того, полный он или нет.

При этом штраф не может быть больше 30% от суммы неуплаченного в срок налога, но и не меньше 1000 рублей (ст. 119 НК РФ). Однако если у налогоплательщика есть смягчающие обстоятельства, то штраф может быть уменьшен (п. 1 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ).

Помимо штрафа за просрочку сдачи декларации к ответственности может быть привлечено должностное лицо компании. Ему может быть вынесено предупреждение или наложен штраф. Размер штрафа составит от 300 до 500 рублей (ст. 15.5, ч. 3 ст. 23.1 КоАП РФ).

Кроме того, налоговая инспекция может заблокировать расчетный счет компании, несвоевременно сдавшей декларацию по ЕНВД. Это может произойти в случае, если период просрочки превысил 10 рабочих дней (п. 2 ст. 76 НК РФ).

Сдайте отчётность по ЕНВД без штрафов и с первого раза через Контур.Экстерн. Три месяца - бесплатно!

Штрафы для ИП за неуплату взносов, за незаконную рекламу, за перегруз грузового автомобиля и другие

Предпринимательская деятельность сопряжена с соблюдением законодательных норм и актов различных сфер. Процедура регистрации в качестве ИП подтверждает факт согласия предпринимателя с ответственностью за нарушение общеустановленных правил ведения бизнеса. Так, ИП должен чётко следовать правилам налогового, бухгалтерского учёта, соблюдать правила кассового учёта, получать необходимые разрешения на ряд направлений деятельности, успешно проходить проверки контролирующих органов. Какие штрафы для ИП в 2018 году предусмотрены за нарушение требований законодательства, а за что предусмотрена крайняя мера – лишение свободы.

Отсутствие разрешительных документов

Отсутствие документов, разрешающих предпринимательскую деятельность, карается мерами административной и уголовной ответственности. Штрафовать в 2018 году физических лиц, за осуществление деятельности без регистрации в качестве ИП, будут на сумму от 500 до 2000 рублей за каждый выявленный факт.

Отдельная административная ответственность предусмотрена для предпринимателей, бизнес которых относится к категории лицензируемых:

ведение бизнеса без лицензии (если подобное разрешение обязательно) – 2000-2500 р.;
при нарушении условий, предусмотренных лицензией – 1500-8000 р., в некоторых случаях – приостановка деятельности на квартал.

Помимо этого, российским законодательством установлено требование о получении разрешения СЭС для ИП, которые занимаются бизнесом в сфере услуг. При этом зачастую предпринимателям не удаётся соответствовать требованиям санитарно-гигиенической службы. Незначительные нарушения могут привести к предупреждению.

Штрафы санитарно-эпидемиологической службы СЭС для ИП ограничены диапазоном 20-30 МРОТ в случае невыполнения установленных норм, 30-40 МРОТ при неисполнении профилактических предписаний. Если нарушения привели к массовым отравлениям или заболеваниям, предприниматель будет привлечён к уголовной ответственности. Если нарушения повлекли за собой смерть потребителя, прокуратура может требовать лишения свободы на срок до 5 лет.

К уголовной ответственности могут быть привлечены лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без прохождения процедуры регистрации в качестве ИП либо предприниматели, занимающиеся бизнесом, требующим лицензирования без разрешения, оборот которых превысил 2,25 млн руб.

Несвоевременная подача отчётности и уплата налогов

Предприниматели, в зависимости от выбранных налоговых режимов, обязаны регулярно отчитываться перед контролирующими органами в строго регламентированные сроки, а также платить налоги и страховые взносы. При нарушении сроков уплаты налогов ИП привлекается к административной ответственности, что влечёт штрафные санкции в виде штрафов и пени.

В случае краткосрочной задержки по уважительной причине предприниматель может отделаться предупреждением. И наоборот, если ИП задержал платёж на длительный срок либо вовсе не заплатил, а также при серьёзных нарушениях в бухгалтерских документах, налоговой декларации, будут применены серьёзные меры, вплоть до ареста имущества.

Нарушение обязательства платить налоги для ИП может караться минимальным штрафом в размере от 200 до 1000 рублей. Основаниями для назначения такого наказания являются не правильно заполненные документы и незначительный срок просрочки. В ходе осуществления финансово-хозяйственной деятельности предприниматель обязан вести учёт доходов и расходов, а также активов. На основании этих данных исчисляется размер налога, который указывается при заполнении декларации и подлежит уплате в бюджет.

В законах для ИП предусмотрен штраф за нарушения правил учёта, а именно:

отсутствие первичной документации, подтверждающей совершённые операции, а также регистров учёта;
отсутствие или некорректное отражение операций на соответствующих счетах, движение денежных средств, материальных ценностей и прочих активов.

Для каждой формы налогообложения установлены отдельные порядки по учёту и ведению документооборота. Минимальный учёт предусмотрен по ЕНВД: требуется вести учёт только по физическому показателю.

Органы налоговой инспекции могут применять к предпринимателям, нарушившим порядок налогообложения, ряд мер:

если ИП занизил сумму, подлежащую налогообложению, размер штрафа составит 40000 рублей;
при нарушении срока уплаты на протяжении 2 и более отчётных периодов размер штрафа может достигать 30000 рублей;
при выявлении нарушения на протяжении 1 отчётного периода – 10000 руб.;
при просрочке ежедневно начисляется 1/300 ставки рефинансирования;
ежедневно органы налоговой инспекции начисляют 20-40% от суммы неоплаты или оплаченной несвоевременно суммы, минимум 40000 рублей.

Перед применением того или иного наказания налоговая служба тщательно изучит обстоятельства нарушения, после чего вынесет вердикт.

По итогам финансово-хозяйственной деятельности или при выборе формы с фиксированным налоговым платежом, ИП должен регулярно подавать налоговую декларацию. Подача осуществляется в регламентированные для каждого режима налогообложения сроки на бланках установленного образца. Если форма бланка не соответствует отчётному периоду, декларация признаётся не предоставленной.

Штраф за несдачу декларации ИП или нарушение сроков подачи устанавливается ст. 119 НК РФ, размер составляет:

5% от суммы налога для уплаты за каждый полный месяц либо неполный с момента, когда декларация должна была быть подана, минимум 100 рублей, максимум 30% от суммы декларации;
30% от суммы налога, подлежащей уплате по декларации при задержке платежа на протяжении более 180 дней, и 10% от суммы налога по декларации за каждый месяц (полный и неполный) со 181 дня.

Помимо органов налоговой службы контролирующую функцию осуществляют внебюджетные фонды.

Санкции применяются при неоплате страховых взносов ИП за себя и персонал, несвоевременную сдачу сведений и отчётности в ФСС:

если нарушаются сроки оплаты взносов, происходит начисление пени;
отказ в предоставлении запрашиваемых форм и сведений облагается штрафом в размере 200 р. за каждый документ;
неоплата взносов с занижением базы карается штрафом 20% от невнесённой суммы;
несвоевременная подача отчётности – штраф 5% от суммы неоплаты за каждый месяц задержки, максимум 30%.

Большая часть нарушений выявляется в процессе проверок. Контролирующие органы активно используют программное обеспечение, которое отслеживает нарушения плательщиков, после чего назначают проверку (камеральную или выездную). Важно знать, что применение санкций разрешено только в течение 3х лет с периода нарушения.

Расчёт просрочки срока подачи налоговой отчётности исчисляется в рабочих днях. Ответственность наступает в случае задержки на 1 день.

Нарушение кассовой дисциплины

Штрафы для ИП за несоблюдение законодательства в рамках кассовой дисциплины зависят от типа нарушения. Максимальный период для привлечения к ответственности ограничен 2 месяцами с даты нарушения. Это означает, что при однократном нарушении есть шансы избежать административного наказания.

В ходе проверки могут быть выявлены следующие нарушения с последующим применением штрафных санкций:

неприменение ККТ – штраф 25-50% от суммы расчётов, которые осуществлены без использования ККМ (минимум 10000 рублей);
если предприниматель использует кассовый аппарат, который не соответствует установленным законодательством требованиям, размер штрафа составляет 1,5-3,5 тыс. р.;
штрафом от 1500 до 3500 рублей облагается ИП, который использует ККМ с нарушениями, а именно, не соблюдает порядка регистрации и перерегистрации (в том числе сроков и условий), а также применения. Аналогичными санкциями облагается отказ предоставления контролирующим органам кассовых документов либо любой информации по запросу, или предоставление не в регламентированные сроки;
невыдача бланка строгой отчётности (чека) покупателю либо ненаправление указанных документов по электронной почте при наличии запроса грозит штрафом 2 тыс. р.

Стоит отметить, что вторично выявленные нарушения по неприменению ККТ в случаях, если сумма произведённых расчётов без ККТ превысила один млн р., караются приостановлением предпринимательской деятельности на срок до 90 дней.

Помимо этого, предприниматели, осуществляющие торговую деятельность с использованием объекта торговли, являются плательщиками торгового сбора. В связи с этим ИП в течение 5 рабочих дней с момента начала торговой деятельности обязаны встать на учёт как плательщики торгового сбора. Для этого требуется уведомить налоговые органы, указав в заявлении вид торговли и характеристики торгового объекта. Помимо этого контролирующие органы требуется уведомлять при каждом изменении условий деятельности, которые могут повлиять на размер сбора. Срок идентичен – 5 дней после изменений.

Предприниматели за неуплату торгового сбора, как и за несвоевременную постановку на учёт, привлекаются к налоговой и административной ответственности:

несвоевременная подача уведомления – 10 тыс. р.;
игнорирование обязательств по уведомлению о снятии с учёта – 200 р. за каждый документ;
неуплата взноса (частичная или полная) – 20% от суммы неоплаты;
умышленная неоплата взноса – 40% от суммы.

Подробных разъяснений требует ситуация с лимитом кассы для ИП. Индивидуальный предприниматель имеет право не устанавливать предельные ограничения денежной наличности в кассе, если годовой оборот не превышает 800 тыс. р., а численность персонала 100 человек. Утверждается лимит внутренним приказом, отсутствие которого означает, что на момент окончания смены в кассе не должно быть наличных средств. Соблюдение требований по кассовому лимиту подлежит обязательному контролю со стороны ответственных органов. За нарушение требований по учёту наличности предприниматель облагается штрафом в размере 4-5 тыс. рублей. Срок давности для привлечения к ответственности – 2 месяца от даты нарушения.

Если по истечении 2 месяцев от даты нарушения кассовой дисциплины ответственности удалось избежать, но в момент проверки ИФНС факт был установлен, радоваться не стоит. Выявление нарушений приведёт к пристальному вниманию со стороны контролирующих органов.

Другие штрафы

Деятельность предпринимателей подлежит и контролю со стороны иных государственных органов. Нарушение различных норм осуществления финансово-хозяйственной деятельности приводит к штрафным санкциям. Одним из важнейших аспектов предпринимательской деятельности является взаимодействие с клиентами (потребителями). Регулирование отношений осуществляет Роспотребнадзор. Государственный орган защищает права и интересы потребителей, опираясь на законодательные нормы и стандарты.

Роспотребнадзор исполняет множество функций, контролирует:

Соблюдение норм законодательства в сфере защиты прав потребителей.
Санитарно-эпидемиологическую обстановку.
Аттестацию персонала, работающего с продуктами питания.
Социально-гигиенический аудит.
Следование нормам законов сферы энергосбережения и увеличения энергоэффективности.

Наиболее распространённые штрафы Роспотребнадзора для ИП в 2018 году:

Обжаловать решение о привлечении к административной ответственности разрешено на протяжении 10 дней.

Одним из наиболее популярных направлений предпринимательской деятельности является направление грузоперевозок. Однако ведение подобного бизнеса чревато множественными штрафными санкциями при несоблюдении установленных законодательных норм. Помимо требований, касающихся исправности транспорта, соблюдения ПДД, правил труда и отдыха водителями, предприниматель должен соблюдать нормы предельной нагрузки на оси, а также ограничения по общему весу.

Штраф за перегруз грузового автомобиля в 2018 году зависит от степени превышения разрешённых норм:

2-10% – 150 000 р.;
10-20% – 250 000 р.;
20-50% – 400 000 р.;
свыше 50% – до 500 000 р.

Как правило, ответственность ложится на перевозчика, однако новости 2018 года гласят, что в некоторых случаях ответственность может разделить и отправитель груза. Последний должен предоставить водителю и ИП документ, отражающий корректный вес груза, разрешение на проезд по трассам общего использования, если груз относится к крупногабаритным или превышает нормы. Если у предпринимателя получится доказать вину отправителя груза, то он имеет право истребовать возмещение понесённых трат.

Другим распространённым нарушением среди предпринимателей является незаконная реклама. Бизнесмены стремятся активно продвигать собственное дело, используя различные методы привлечения.

реклама на авто может караться штрафом на сумму до 30 тыс. р. Однако для применения штрафных санкций автомобиль должен полностью или частично утратить функциональное назначение либо его вид должен быть подвергнут значительным изменениям. Также влечёт наложение штрафа изменение авто, которое создаёт угрозу движению. Запрещено использование транспорта для звукового оповещения граждан о предоставляемых услугах или реализуемых товарах;
наружная реклама без разрешения карается в зависимости от региона (в среднем, 10-30 тыс. р.);
реклама на столбах, асфальте, знаках также карается штрафом, минимум 10 тыс. р.

Часто предприниматели в погоне за прибылью забывают об установленных нормах законодательства. Стоит помнить, что только следование нормам закона избавит от незапланированных расходов и издержек на покрытие штрафных санкций.

Отправить на почту

Штрафы за несдачу отчетности в налоговую - страшный сон любого главного бухгалтера и головная боль руководителя. Как избежать проблем с инспекцией и быть всегда пунктуальным налогоплательщиком?

Несвоевременная сдача отчетности в налоговую

Нарушение сроков сдачи отчетов в инспекцию (или вовсе несдача отчетности) - явление довольно частое, объясняемое постоянными изменениями сроков и порядка их представления.

ВАЖНО! Не стоит забывать, что если последний день подачи отчетности выпадает на воскресенье или нерабочий общегосударственный праздник, то он смещается на ближайший следующий за этим выходным или праздником рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Подробнее о правилах определения сроков уплаты различных налогов читайте в материале «Что нужно знать о сроках уплаты налогов» .

Размеры штрафов за несдачу отчетности в налоговую

П. 1 ст. 119 НК РФ гласит, что задержка сдачи налоговой декларации или расчета по страховым взносам грозит налогоплательщику штрафом в размере 5% от суммы налога или взноса, которая не была уплачена вовремя, за каждый полный или неполный месяц задержки. При этом минимальная сумма штрафа - 1 тыс. руб., максимальная же ограничена 30% от неуплаченной суммы налога либо взноса, взятой из данных отчета.

ВАЖНО! В случае отсутствия деятельности по налогам, не предполагающим непредставления отчетности при отсутствии объекта налогообложения, должна быть сдана нулевая налоговая декларация. Ее отсутствие повлечет штраф в размере 1 000 руб. (письмо Минфина от 07.10.2011 № 03-02-08/108).

А нужно ли сдавать нулевой расчет по страховым взносам, читайте здесь.

Кроме того, согласно п. 1 ст. 126 НК РФ инспекторы могут взыскать за непредставление сведений, необходимых для осуществления функций налогового контроля (например, справки 2-НДФЛ), 200 руб. (за каждую непредставленную справку). А за несвоевременную сдачу формы 6-НДФЛ той же статьей НК РФ предусмотрен штраф в размере 1 000 руб. за каждый месяц просрочки.

ВАЖНО! В отличие от остальных отчетов, которые можно сдать на бумаге или по телекоммуникационным каналам связи (ТКС), декларация по НДС с 2015 года сдается только в электронном виде. Теперь даже вовремя подготовленная и сданная декларация по этому налогу в бумажном виде считается непредставленной (п. 5 ст. 174 НК РФ). По остальным формам отчетности нарушение способа сдачи (на бумаге вместо ТКС) приведет к штрафу в 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).

Указанные выше санкции накладываются на налогоплательщика. Но и должностное лицо рискует получить предупреждение или штраф - он составляет от 300 до 500 руб. (ст. 15.5, 15.6 КоАП РФ).

Самое неприятное, чем может обернуться несвоевременная сдача отчетности, - блокировка расчетных счетов. Это может произойти, если налоговый отчет не представлен в течение 10 дней после истечения установленного для него срока подачи. Блокируются все расчетные счета, в том числе валютные, даже если они находятся в разных банках. Данное право инспекции предусмотрено п. 3 ст. 76 НК РФ.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Налоговики не вправе блокировать расчетный счет налогоплательщика за несданные расчеты авансовых платежей по налогу на прибыль (определение Верховного суда РФ от 27.03.2017 № 305-КГ16-16245).

Размеры штрафов за несдачу налоговой отчетности не отличаются разнообразием. Запомнить их легко: опоздав с декларацией, готовьтесь выложить из «кармана» не менее 1 000 руб. Минимум в 300 руб. обойдется штраф руководителю (если повезет, можно отделаться предупреждением). Крайне нежелательно опаздывать со сдачей декларации более чем на 10 дней, поскольку такое опоздание даст налоговикам основание для приостановления операций по банковским счетам.

Подробнее о процедуре блокировки читайте здесь.

Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

Будет ли штраф за неподачу декларации по ЕНВД в срок?

Отправить на почту

Штраф за неподачу декларации ЕНВД в срок в 2017 году обязательно будет. Сколько он составляет и какие еще меры могут быть приняты по отношению к нерадивому плательщику ЕНВД, читайте в этом материале.

Что предусматривает налоговое законодательство за несдачу декларации

Санкции, которые может применить налоговая в том случае, если не получит вовремя необходимый отчет, прописаны в ст. 119 НК РФ. То, какой именно размер штрафа будет установлен, зависит не только от сдачи декларации (расчета), но и от фактической уплаты суммы налога, причитающегося по этой декларации в бюджет:

Если налог, причитающийся за период, был полностью перечислен в бюджет по сроку уплаты, а «опоздала» только декларация - штраф составит минимум 1000 рублей. Такая же ответственность наступает и в случае, если не сдана вовремя нулевая декларация.
Если ни декларация не была предоставлена, ни налог не платился - штраф будет начислен со всей суммы неполученного бюджетом налога в таком порядке:
- 5% от суммы неуплаченного налога за каждый месяц просрочки (полный или неполный). Это означает, что даже если просрочка несколько дней, один неполный месяц уже есть.
- Общая сумма штрафов может составлять максимум 30% от размера неуплаченного налога, но не менее 1000 рублей. То есть штраф в размере 5% может начисляться в течение каждого из 6 месяцев со дня просрочки. Если же налогоплательщик умудрился не отчитываться и не платить более долгий срок - штраф в итоге будет все равно 30%.
Если налогоплательщик опоздал с подачей декларации, а налог заплатил частично - для расчета штрафа налоговики возьмут разницу между всей суммой причитающегося к уплате налога и фактически уплаченной частью. Штраф по этой дельте считается в таком же порядке, который изложен в предыдущем подпункте.

Кроме этого, на недоплаченный в бюджет налог будут начисляться пени, своим порядком, по ст. 75 НК РФ, независимо от того, применялись ли к налогоплательщику еще какие-то санкции или нет.

Какие санкции за несданный вовремя отчет полагаются по КоАП РФ

Нарушение законодательства о налогах влечет за собой не только налоговые санкции, но и административную ответственность. В случае несдачи налоговой декларации к нарушителям применяются нормы ст. 15.5 КоАП РФ.

По ст. 15.5 КоАП РФ должностным лицам (ответственным за сдачу отчетов и уплату налогов) может быть вынесено предупреждение или наложен штраф, который составляет от 300 до 500 рублей за каждое нарушение.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! По КоАП РФ штрафы должны быть уплачены в течение 60 дней с момента вынесения постановления о правонарушении. Такие штрафы в случае неуплаты могут быть взысканы через суд. Если дело о неуплате штрафа по рассматриваемой ст. 15.5 КоАП РФ дошло до суда, то по решению судьи может быть взыскан еще один штраф, в 2-кратном размере от исходной суммы, но не менее 1000 рублей. А также могут быть назначены:

административный арест на срок до 15 суток;
принудительные общественные работы длительностью до 50 часов.

Следует помнить, что в определенных случаях (повлекших недополучение бюджетом налога в размере, определенном как особо крупный) помимо административной ответственности может применяться еще и уголовная.

В подробностях узнать, какая и когда налагается уголовная ответственность на нерадивых налогоплательщиков, можно в нашей рубрике.

Какие дополнительные меры могут применяться к не сдающим отчетность по ЕНВД

К тем, кто вовремя не сдал отчетность по ЕНВД, могут быть применены общие меры дополнительного воздействия. В том числе в первую очередь следует помнить о блокировке банковских счетов недобросовестного налогоплательщика.

Возможность для налоговиков заблокировать счета в банках предусмотрена ст. 76 НК РФ. Если сдача декларации просрочена больше чем на 10 рабочих дней после установленной законом даты подачи, налоговая вправе направить в банки, где обслуживается налогоплательщик, решение о приостановлении операций по его счетам.

Операции блокируются в расходной части (то есть деньги на счет поступать будут, а вот воспользоваться ими налогоплательщик не сможет). При блокировке учитываются такие нюансы:

Счет блокируется без предварительного уведомления об этом налогоплательщика. ФНС не поддержала идею о том, чтобы предупреждать о блокировке (см. письмо ФНС от 28.07.2016 № АС-3-15/).
В случае блокировки в связи с непредоставлением декларации счет может быть заблокирован без какого-либо ограничения блокируемой суммы, то есть на всю сумму, находящуюся на счету или поступающую на счет. Эту позицию в свое время поддержал Минфин (см., например, письмо Минфина от 15.04.2010 № 03-02-07/1-167).
Исключениями, доступными к списанию с заблокированного счета, являются платежи, которые по очередности должны проходить раньше налоговых:
- 1 - выплаты по решениям суда в возмещение вреда жизни и здоровью, а также выплаты по алиментным обязательствам;
- 2 - расчеты по выходным пособиям и оплате труда, выплачиваемые по исполнительным документам;
- 3 - расчеты по зарплате с сотрудниками, с которыми заключены трудовые договоры, а также взносы на обязательное страхование с этих зарплат;
- 4 - прочие платежи по исполнительным документам (не вошедшие в группы 1 и 2);
- 5 - уже сами налоговые платежи и все остальное, что не попало в предыдущие пункты списка; вот это остальное оплачиваться с заблокированного счета уже не может.

Во вторую очередь следует упомянуть о том, что в случае неполучения от налогоплательщика декларации, ФНС может инициировать расчет налога по своим данным. А именно - провести камеральную проверку без декларации. Как раз деятельность на ЕНВД в данном случае является очень подходящим случаем для такой проверки, т. к. расчет налога производится от вмененных к расчету сумм, а не от фактического дохода. То есть плательщику ЕНВД, не предоставившему расчет, будет предъявлена к уплате в бюджет сумма, которую посчитает сама налоговая. Причем, если плательщик так и не подаст свой вариант расчета в декларации, результат камеральной проверки станет для него обязательным к выполнению.

Подробнее о том, что такое камералка без декларации, читайте: «Ст. 88 НК РФ (2016): вопросы и ответы».

За неподачу в срок любой декларации, включая и декларацию по ЕНВД, предусмотрен целый ряд мер воздействия на налогоплательщика:

налоговые санкции;
административные санкции;
уголовные санкции в отдельных случаях;
прочие меры воздействия, например блокировка банковских счетов или предъявление к уплате налога по камеральной проверке без декларации.

Поэтому, во избежание попадания под этот комплекс мер, рекомендуется предоставлять декларации по ЕНВД своевременно.

О том, как подготовить и когда сдать декларацию по ЕНВД и какие могут быть нюансы расчетов с бюджетом на этом спецрежиме, узнайте больше из нашей рубрики .

При этом он не представил в инспекцию заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД. Вправе ли налоговики оштрафовать предпринимателя за неподачу этого заявления, если он состоит на учете в этой же инспекции по другому основанию? Да, вправе, считают в Федеральной налоговой службе. Подробности — в письме ФНС России .

Напомним, что согласно статье Налогового кодекса, организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату ЕНВД, обязаны встать на учет в качестве плательщиков этого налога: - по месту осуществления предпринимательской деятельности; - по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя — по видам предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 5, 7 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) и в подпункте 11 пункта 2 статьи НК РФ.

Для этого необходимо в течение пяти дней со дня начала применения «вмененки» подать в инспекцию заявление о постановке на учет в качестве плательщика единого налога. Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет наказывается штрафом в размере 10 тысяч рублей (п. 1 ст. НК РФ). Учитывая указанные нормы, авторы письма делают следующий вывод: если организация или предприниматель нарушит срок подачи заявления о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД, инспекторы будут вправе привлечь такого нарушителя к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи НК РФ. При этом чиновники считают, что штраф правомерен даже в том случае, если налогоплательщик уже состоит на учете в этой налоговой инспекции по другому основанию. В подкрепление своей позиции специалисты ФНС привели примеры из арбитражной практики. Суды указывают на то, что обязанность налогоплательщика встать на учет в качестве «вмененщика» не зависит от того, состоит ли он на учете в этой же ИФНС по иному основанию (постановления ФАС Северо-Западного округа от 10.04.13 № А56-32161/2012 и ФАС Поволжского округа от 27.09.11 № А06-7317/2010).

Что касается судебных решений, принятых в пользу налогоплательщиков, то они базировались на пункте 39 постановления Пленума ВАС РФ . В этом пункте было сказано: налогоплательщики, вставшие на учет в инспекции по одному из предусмотренных статьей НК РФ оснований, не могут быть оштрафованы за неподачу заявления о постановке на налоговый учет в том же самом налоговом органе по иному основанию. Вместе с тем чиновники напоминают, что упомянутое постановление Пленума ВАС РФ утратило силу в связи с изданием постановления Пленума ВАС РФ , в котором отсутствуют аналогичные выводы.

Учитывая позицию ФНС и отрицательную арбитражную практику, безопаснее все же подать заявление о постановке на учет в качестве «вмененщика», даже если предприниматель или организация уже состоит на учете в этой же ИФНС по иному основанию.

Каждый налогоплательщик, не зависимо от того, какой режим применяет, обязан представлять отчет о своих финансовых результатах налоговому органу путем подачи декларации. Исключением являются предусмотренные законом случаи, например, предприниматели, работающие на условиях патента. Но вот ИП и организации на ЕНВД таким исключением не считаются, поэтому при несоблюдении правил налоговой отчетности, к налогоплательщику может быть применен штраф за декларацию ЕНВД 2017 года.

Сдавать декларацию по ЕНВД обязаны все налогоплательщики, которые добровольно выбрали этот режим налогообложения. Суть документа достоверно отобразить сумму налога, исчисленную и уплаченную в бюджет государства., причем доходы и расходы указывать не нужно, так как расчет налога зависит от базовой доходности, указанной в статье 346.29 НК РФ.

Сдается в фискальный орган по месту регистрации ИП или юридического лица, либо по месту жительства предпринимателя.

Важные особенности декларирования

Если плательщик единого налога прекратил свою деятельность, но при этом не снялся с учета, то он не освобождается от сдачи декларации. Для ИП и организаций на ЕНВД, зарегистрированных как налогоплательщики специального режима не разрешается:

непредставление в фискальный орган ежеквартально формы декларации;
подача документа с нулевыми показателями.

Предприниматель или организация считаются снятыми с учета только после подачи соответствующего заявления:

для ИП – форма ЕНВД-4;
для организаций – форма ЕНВД-3.

Если предприятие прекратило деятельность в середине налогового периода, то налог рассчитывается с учетом базовой доходности за полный месяц.

Важной особенностью является то, что вмененный налог рассчитывается с учетом возможного дохода по определенному виду деятельности. Фактический доход при этом не играет никакой роли, даже если предприятие сработало в убыток. Налогоплательщики обязаны уплатить фиксированную сумму ЕНВД и отчитаться об этом перед налоговиками.

Штраф за просрочку

Просрочка подачи декларации по ЕНВД даже на 1 рабочий день грозит налогоплательщику штрафом, а вот размер его обусловлен сроком опоздания. Но налоговым законодательством установлен размер штрафа 5% от размера налога подлежащего уплате в бюджет по результатам декларации, но не менее 1000 рублей. Максимальный порог наказания также существует, он равняется 30% от суммы налога, подлежащего уплате в бюджет по результатам декларации.

Сумма штрафа возлагается на ИП или предприятие в целом, но при этом должностное лицо также может быть привлечено к наказанию (штраф от 300 до 500 рублей или предупреждение).

Помимо штрафов просрочка более 10 дней может привести еще к одному наказанию, это блокировка расчетных счетов организации или ИП (ст. 76 НК РФ). Разрешена уплата только бюджетных сборов и налогов. Отметим, что требование о блокировке счетов распространяется во все банковские организации. После подачи декларации инспекторы налоговой службы отзывают свое требование, но счета остаются замороженными еще какое-то время (как правило, от 10 до 14 дней).

Несвоевременность перечисления ЕНВД

Несвоевременное отчисление налоговых платежей также влечет штраф, который составляет 20% от суммы налога, не перечисленного в бюджет. Но в некоторых ситуациях он может быть увеличен до 40%, например, при доказанности умышленности деяния.

Помимо штрафов на сумму недоимки с первого дня просрочки начисляется пеня, не зависимо от обстоятельств. За каждый день опоздания она составляет 1/300 действующей ключевой ставки (10,5%).

Еще можно сказать, что в соответствии со статьей 46 НК РФ фискальная служба вправе удержать подлежащие уплате налоговые платежи, а также суммы штрафов и пени с расчетного счета налогоплательщика без его добровольного согласия. Для этого инспекторы обращаются в банковскую организацию с соответствующим заявлением либо погашают недоимку за счет электронных средств недобросовестного плательщика ЕНВД.